При упрощенной системе налогообложения налог уплачивается по итогам года, при этом ежеквартально перечисляются в бюджет авансовые платежи. Сумму, которая должна быть перечислена в бюджет, предприниматель определяет самостоятельно. Расчет УСН ИП без работников производится по определенному алгоритму, исходя из выбранного объекта налогообложения: «доходы» (ставка налога 6%) или «доходы минус расходы» (ставка 15%).

Какие факторы влияют на расчет платежей по УСН

При «упрощенке» используется кассовый метод определения доходов и расходов (ст. 346.17 НК РФ). То есть в доходах учитываются суммы от покупателей и заказчиков, поступившие в кассу или на расчетный счет ИП, включая авансы (ст. 346.15 НК РФ). В налоговую базу по УСН не нужно включать:

• доходы, полученные при работе на ПСН или облагаемые НДФЛ по ставкам, отличным от 13%;
• суммы, не признаваемые доходами от реализации (они перечислены в ст. 251 НК РФ, например, возврат средств по кредиту или договорам займа; ошибочные платежи и т.д.).

Однако, нужно учесть, что доходы на УСН и ПСН суммируются при совмещении спецрежима применительно к расчету различных лимитов, установленных законом.

Порядок учета расходов зависит, в первую очередь, от выбранного объекта налогообложения:

• при УСН 6% можно уменьшить исчисленный налог на уплаченные в том же налоговом периоде страховые взносы;
• при УСН 15% страхвзносы сам налог не уменьшают, но они, как и прочие оплаченные расходы, указанные в перечне ст. 346.16 НК РФ, включаются в налоговую базу, уменьшая доходы.

В течение года учет доходов или доходов и расходов ведется в КУДиР (Книге учета доходов/расходов). Суммы авансов и налога считаются по нарастающей: за 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев и год.

Факторами, влияющими на расчет УСН ИП без работников за 2026 г., являются:

• выбранный объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»);
• местное законодательство (размер налоговой ставки, возможные льготы для определенных категорий налогоплательщиков).

Власти региона вправе снизить применяемую налоговую ставку (ст. 346.20 НК РФ). Алгоритм определения суммы, подлежащей перечислению в бюджет, не зависит от региональной ставки, поэтому для дальнейших объяснений мы будем использовать федеральные ставки по УСН.

Расчет  УСН «доходы» для ИП без работников за 2026 год

Для определения размера годового платежа полученная за налоговый период сумма дохода умножается на установленную налоговую ставку. Затем из полученной суммы налога вычитаются уплаченные за этот же период страховые взносы ИП «за себя» (ст. 346.21 НК РФ).

Отметим, что расчет УСН 6% для ИП без работников отличается от того, как должен исчислять налог работодатель – при наличии работников НК РФ предусмотрено уменьшение налога не более чем на 50%.

В расчет УСН 6% ИП без работников могут включить как фиксированные суммы вносов «за себя», так и 1% взносов в ФНС с дохода свыше 300 000 руб.

Налог за 2026 год уменьшается за счет уплаченных страхвзносов следующим образом:

• уменьшают платеж суммы взносов, перечисленные в налоговом периоде, т.е. в течение 2026 года;
• переплата по страхвзносам не принимается к уменьшению (до момента ее зачета налоговиками в счет текущих платежей) – взносы уменьшают налог только в пределах исчисленных сумм;
• суммы, перечисленные в счет прошедших периодов, (например, задолженность за прошлый год) принимаются при условии, что ИП в соответствующем периоде также применял «упрощенку».

При определении платежа за год из суммы налога вычитаются начисленные ранее авансы (п. 5 ст. 346.21 НК).

Приведем пример расчета по УСН «доходы» для ИП без работников за 2026 г.

Пример

С 2024 года ИП работает на УСН 6% — оказывает услуги населению. Работников у него нет. Доходы, полученные в 2026 г., по данным КУДиР составили:

• за 1 квартал 280 000 руб.;
• за 2 квартал 110 000 руб.;
• за 3 квартал 190 000 руб.;
• за 4 квартал 230 000 руб.

Общая выручка за год – 810 000 руб.

В течение года ИП перечислял за себя страховые взносы:

• в 1 квартале 20 000 руб., из них в счет задолженности за 2025 г. — 6000 руб., текущие платежи 2026 г. – 14 000 руб.;
• во 2 квартале – 21 500 руб., из которых 1% взносы за 2025 г. – 7000 руб. и текущие взносы 14 500 руб.;
• в 3 квартале – 14 000 руб.;
• в 4 квартале – 14 890 руб.

Всего было перечислено взносов = 70 390 руб.

Переплаты по взносам у ИП нет.

Сначала определим сумму авансовых платежей:

• за 1 кв. 2026: 280 000 х 6% = 16 800 руб.

Налог уменьшается на сумму подлежащих уплате взносов (в пределах исчисленного налога). Авансовый платеж к уплате = 0 руб.

• за полугодие: (280 000 + 110 000) х 6% = 23 400 руб.

Налог кумулятивно уменьшается на сумму взносов за полугодие. Авансовый платеж к уплате = 0 руб.

• за 9 месяцев: (280 000 + 110 000 + 190 000) х 6% = 34 800 руб.

Налог кумулятивно уменьшается на сумму взносов за 9 месяцев. Авансовый платеж к уплате = 0 руб.

За указанные периоды ИП ничего не платил в бюджет, так как страховые взносы полностью перекрывали исчисленные авансы.

• По окончании 2026 г. рассчитывается годовой налог.

Сумма налога за 2026 г. составила: (280 000 + 110 000 + 190 000 + 230 000) х 6% = 48 600 руб.

Эта сумма полностью уменьшается на подлежащие уплате за 2026 год взносы (57 390 руб. фиксированных + 5 100 руб. взносов в размере 1%).

Т. к. сумма взносов (62 490 руб.) превышает сумму исчисленного налога (48 600 руб.), итоговый налог к уплате за год составляет 0 руб.

По итогам года ИП ничего не доплачивает в бюджет. Переплаты по налогу УСН не возникает, так как авансовые платежи в течение года не перечислялись.

Если сумма авансов за 9 месяцев превысит сумму годового налога (в результате подсчета получится отрицательное значение), возникает переплата. По заявлению переплату можно либо вернуть, либо распорядиться ею в счет будущих платежей.

Расчет налога УСН для ИП без работников – «доходы минус расходы»

Сумма УСН-налога 15% определяется умножением налоговой ставки на величину налоговой базы. Налоговая база, в свою очередь, представляет собой разницу между учитываемыми в КУДиР доходами и расходами.

Важно! С 2026 года на УСН можно учитывать любые типы расходов.

В налоговую базу могут включаться убытки, полученные за предыдущие 10 лет применения УСН (п. 7 ст. 346.18 НК РФ) в очередности, в которой они получены.

Как и при УСН 6%, при определении платежа за 6, 9 и 12 месяцев из суммы исчисленного налога вычитаются авансы предыдущего периода, например, налог за полугодие уменьшается на аванс 1 квартала (п. 5 ст. 346.21 НК). Ну и напомним, что в сумму расходов ИП «доходы минус расходы» включаются страховые взносы. Соответственно, при подсчете расходов ИП полностью учитывает уплаченные за период взносы в сумму расходов.

При УСН «доходы минус расходы» годовой налог не может быть меньше 1% от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). 1% от дохода – это «минимальный налог», который тоже рассчитывается по итогам года, и, если он окажется больше, чем 15% от разницы между доходами и расходами, уплатить придется минимальный налог.

Пример

Напомним, что все показатели рассчитываются нарастающим итогом. Это значит, что сумма за 6 месяцев – это суммарные доходы и расходы именно за 6 месяцев, включая 1 квартал 2026 года. Т.е. в соответствии с примером, ИП с начала года заработал 1 550 000, но за второй квартал 290 000 (1 550 000 – 1 260 000).

Показатели работы ИП на УСН 15% за 2026 г. по данным КУДиР составили:

Период	Доходы	Расходы	Налоговая база (доходы-расходы)	Начисленный за период аванс/ налог (налоговая база х 15%)	Налог/аванс к уплате (налог за вычетом авансов)
1 квартал 2026	1 260 000	800 000	460 000	69 000	69 000
6 месяцев 2026	1 550 000	1 400 000	150 000	22 500	-46 500 (22 500 – 69 000)
9 месяцев 2026	2 240 000	2 050 000	190 000	28 500	-40 500 (28 500 – 69 000)
Год 2026	2 800 000	2 540 000	260 000	39 000	-30 000 (39 000 – 69 000)

Минимальный налог за 2026 год составил: 2 800 000 х 1% = 28 000 руб.

Годовая сумма налога сравнивается с минимальным налогом.

Учитывая, что аванс за 1 квартал был уплачен в сумме 69 000 руб., переплата по итогам года составила 30 000 руб.

Исчисленный по ставке 15% налог больше минимального 1% (39 000 руб.  > 28 000 руб.). Соответственно, за 2026 г. в бюджет ИП должен уплатить 39 000 руб.

Переплату, которая получилась в 1 квартале, можно будет зачесть при исчислении налога за следующие периоды, то есть в 2027 году.

Налог за 2026 год уплачивается предпринимателями в бюджет не позднее 28 апреля 2027 года. При этом, до 25 апреля им необходимо подать в ИФНС декларацию по УСН за 2026 год (п. 7 ст. 346.21, ст. 346.23 НК РФ).

Бухгалтер с опытом работы более 10 лет в добывающей отрасли РФ. Специализация – бухгалтерский и налоговый учёт внеоборотных активов.