Порядок включения материальной помощи в налоговую базу различается в зависимости от целей ее выплаты и способа документального оформления. Как материальная помощь учитывается в расходах при УСН, рассмотрим в статье.
Материальная помощь: УСН
Материальная помощь представляет собой соцвыплату и не включается в структуру заплаты (письму Минтруда № 14-1/ООГ-15412 от 28.09.2020).
Материальная помощь на УСН «Доходы» не учитывается в базе по налогу, так как налогообложению подлежат исключительно полученные доходы (п. 1 ст. 346.18 НК).
Материальная помощь при УСН «Доходы минус расходы», как правило, также не подлежит учету в составе расходов. В частности, запрещено включать в расходы материальную поддержку сотрудников в связи со смертью ближайших родственников либо сложной жизненной ситуацией (ст. 252, п. 23. ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК).
ВАЖНО! Допускается учет выплат, связанных непосредственно с системой оплаты труда работника (имеющих стимулирующее значение, направленных на улучшение показателей производства и зависящих от выполнения сотрудником служебных обязанностей). Эти выплаты не признаются матпомощью независимо от используемого термина. Примером такой выплаты служит разовая премия перед ежегодным отпуском, размер которой определяется уровнем зарплаты и соблюдением трудовой дисциплины.
Материальная помощь принимается к расходам УСН на момент фактического (ст. 346.17 НК):
- списания с расчетного счета упрощенца или выдачи наличных через кассу;
- исполнения обязательств работодателя перед сотрудником при иных формах выплаты.
Материальная помощь при УСН: пособие на ребенка
Еще одним исключением является материальное пособие, предоставляемое сотруднику работодателем при рождении ребенка (также при усыновлении, удочерении либо установлении опеки).
Материальная помощь в расходы по УСН включается в случае перечисления пособий на рождение ребенка, если выполняются следующие требования (п. 8 ст. 217, пп. 19.15 п. 1 ст. 265, пп. 45 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК):
- денежная поддержка предоставлена сотруднику, являющемуся законным представителем ребенка (родителю, усыновителю либо попечителю);
- предоставление помощи осуществляется один раз в пределах одного календарного года от даты появления ребенка (усыновления, удочерения или оформления опекунства);
- размер пособия ограничен суммой до 1 миллиона рублей на каждого новорожденного.
О размере необлагаемого порога по НДФЛ при рождении ребенка с 2026 года, рассказывается в материале.
Материальная помощь УСН: выплата перед отпуском
Часто работодатели предоставляют материальную помощь сотрудникам на УСН в преддверии отпуска, указывая такую выплату непосредственно в трудовых соглашениях. Однако при УСН затраты принимаются исключительно по списку расходов, утвержденному п. 1 ст. 346.16 НК. Данный список с 2026 года стал открытым, что позволяет такое материальное пособие включить в расходы при выполнении ряда условий (ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК, письмо Минфина № 03-11-06/2/129 от 24.09.2012):
- матпомощь выплачивается один раз;
- привязана к результатам исполнения сотрудником своих рабочих обязанностей (например, размер такого пособия зависит от уровня зарплаты сотрудника и соблюдения им правил внутреннего распорядка);
- положение о выплате должно быть обязательно зафиксировано либо в трудовом соглашении, либо в коллективном договоре.
Как правильно составить коллективный договор, рассказывается в «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный демодоступ, или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.
Материальная помощь от учредителя: налогообложение при УСН
Правила учета помощи, полученной от учредителя, зависят от статуса:
- упрощенец-учредитель (то есть лицо, оказывающее поддержку);
- упрощенец – учрежденное лицо (то есть принимающая сторона).
Как учредителю учесть матпомощь при УСН
Учредители, применяющие УСН, оказывая материальную поддержку учрежденному предприятию, не включают ее:
- в доходы, поскольку здесь отсутствует экономическая выгода согласно п. 1 ст. 41 НК;
- в затраты, поскольку подобные траты не принимаются к учету при исчислении налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК). Соответственно, не соблюдается условие п. 1 ст. 252 НК, необходимое для расходов при применении УСН (п. 2 ст. 346.16 НК).
Как организации на УСН учесть матпомощь от учредителя
Порядок учета данной поддержки определяется следующим образом:
- Если учредителем передано имущество либо денежные средства упрощенцу, в котором его доля превышает половину капитала упрощенца или равняется ей, такая поддержка не включается в налогооблагаемые доходы.
- В случае, если указанное условие о доле не соблюдается, полученная сумма должна включаться в доходы таким же способом, как если бы имущество было получено бесплатно от третьих сторон (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК).
- Когда на момент получения материальной помощи упрощенец был признан иностранным агентом или в его уставном капитале имеются прямые или косвенные участники, признанные иностранными агентами с долей не меньше 10 %, эта поддержка также подлежит обязательному учету в доходах УСН (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 8 ст. 250, пп. 11 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 346.15 НК).
Итоги
Мат. помощь при УСН не входит в состав зарплаты и не учитывается в расходах при УСН с объектами «Доходы» и «Доходы минус расходы». Если выплата носит стимулирующий характер, связана с выполнением трудовых функций и прописана в трудовом или коллективном договоре, то она может быть признана расходом при УСН «Доходы минус расходы».