НДС принят к вычету: проводка — разбираемся в нашей статье. Запутались, какую проводку сделать, когда НДС принимается к вычету? Раскажем без лишней теории: покажем, как работают счета 19, 68 и 76.АВ — и в какой момент какой из них задействовать.

Как отразить движение НДС по счетам учета

Прежде чем переходить к корреспонденции счетов, необходимо зафиксировать алгоритм движения налога. Входной НДС проходит два промежуточных этапа:

• Накопление. Сумма налога фиксируется на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Здесь он просто хранится после получения счета-фактуры.
• Вычет. Перенос суммы из дебета сч. 19 в дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС».

Именно момент переноса между этими счетами интересует нас сегодня. Главный вопрос – какой проводкой входной НДС принимают к вычету. Ответ универсален: Дебет 68 Кредит 19. Но есть нюансы применения этой записи в зависимости от вида хозяйственной операции.

В какой срок можно заявить вычет по НДС? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Классика жанра: приобретение товаров, работ и услуг

Это самый распространенный сценарий. Организация закупила материалы, канцтовары или арендовала офис. Поставщик выставил УПД или накладную и счет-фактуру.

Алгоритм действий:

1. Отражаем задолженность перед поставщиком без налога: Дт 10 (41, 20, 26, 44) Кт 60 – оприходованы ценности/услуги, Дт 19 Кт 60 – НДС предъявлен к вычету. Проводка накопления налога.
2. Проверяем выполнение трех условий ст. 171 и 172 НК РФ: покупка используется в облагаемой деятельности, есть правильно оформленный документ, товар принят к учету.
3. Регистрируем запись в книге покупок и принимаем НДС к вычету: Дт 68.НДС Кт 19 – входной НДС принят к вычету. Сделана проводка, уменьшающая обязательства перед бюджетом.

С точки зрения налогового регистра именно этот момент формирует право налогоплательщика на уменьшение итогового платежа в декларации за квартал.

Вопрос по теме: НДС не принят к вычету — куда списать? Подробнее

Авансовые отчеты и расчеты с подотчетными лицами

Часто возникает путаница, когда сотрудник покупает товары за наличные. Схема усложняется участием 71-го счета. Проводки будут выглядеть так:

• Дт 71 Кт 50 (51) – выданы деньги под отчет;
• Дт 10 (26, 44 и т. д.) Кт 71 – отражены затраты без налога;
• Дт 19 Кт 71 – выделен НДС на основании чека БСО или кассового чека с QR-кодом (при наличии счета-фактуры);
• Дт 68 Кт 19 – НДС принят к вычету, проводка при соблюдении всех требований Минфина о наличии счета-фактуры.

Важно! Одного лишь кассового чека для полноценного вычета во многих случаях недостаточно – безопаснее запросить у продавца полноценный счет-фактуру. Чтобы поставщик выдал счет-фактуру на организацию, у сотрудника должна быть доверенность.

Вычет НДС с аванса выданного – проводка

Когда ваша компания платит поставщику вперед, она имеет право заявить вычет с этого аванса, не дожидаясь отгрузки. Это законный способ снизить текущую нагрузку по НДС. При получении счета-фактуры от поставщика формируются проводки:

• Дт 60.02 Кт 51 – выплачен аванс поставщику/подрядчику;
• Дт 68.НДС Кт 76.АВ

При получении товара «авансовый» НДС восстанавливается.

Импорт и таможня: принятие НДС к вычету: проводка особого порядка

При ввозе товаров НДС уплачивается не поставщику, а напрямую Федеральной таможенной службе. Документальным основанием здесь служит не счет-фактура, а Таможенная декларация (ДТ) и подтверждение уплаты. Проводки:

• Дт 76 Кт 51 – уплачены пошлина и НДС на таможне;
• Дт 19 Кт 76 – отражен импортный налог;
• Дт 68 Кт 19 – НДС принят к вычету.

Проводка в бухучете импортеров делается сразу после принятия товара на склад и регистрации заявления о ввозе (для стран ЕАЭС) или отметки на ДТ. Главное условие – фактическая уплата налога в бюджет. Без платежного поручения с отметкой банка вычет будет признан неправомерным.

Как принять к вычету «входной» и «ввозной» НДС при экспорте? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Командировочные расходы: билет как универсальный документ

Здесь действует льгота п. 7 ст. 171 НК РФ. Для авиа- и ж/д билетов счет-фактура не нужен. Сам бланк строгой отчетности (или электронный билет с маршрут-квитанцией) является основанием для вычета. Проводки:

• Дт 26 (44) Кт 71 – списаны расходы на командировку (без налога);
• Дт 19 Кт 71 – выделен НДС из стоимости билета;
• Дт 68 Кт 19 – НДС приняли к вычету – проводка регистрируется в книге покупок на дату утверждения авансового отчета.

Стоит обратить внимание на дополнительные услуги перевозчика (например, выбор места): если в них включено питание (напитки), то НДС к вычету принять нельзя.

Практический пример проводки: НДС принят к вычету

Рассмотрим закупку партии мониторов организацией ООО «Соната» у поставщика ООО «Аккорд».

Исходные данные:

• Стоимость товаров без учета налога: 500 000 р.
• Ставка НДС: 22 %.
• Сумма предъявленного налога: 110 000 р.
• Итого к оплате поставщику: 610 000 р.
• Условия оплаты: отсрочка платежа – 30 дней.

Калькулятор по теме: Калькулятор НДС Калькулятор НДС позволяет рассчитать сумму НДС, выделить НДС из назначенной суммы, а также исчислить налог на добавленную стоимость на сумму. Внимание! с 2025 года упрощенцы станут плательщикам НДС. Наш калькулятор поможет и упрощенцам рассчитать сумму налога по пониженным ставкам. Воспользуйтесь нашим калькулятором по НДС и бесплатно рассчитайте сумму налога.

Бухгалтерские записи и алгоритм отражения:

Шаг 1. Дата поступления мониторов на склад. На этом этапе бухгалтер фиксирует задолженность перед поставщиком и выделяет входной налог для последующего контроля. Проводки:

• Дт 41 Кт 60 – 500 000 р. (отражена стоимость мониторов);
• Дт 19 Кт 60 – 110 000 р. (НДС предъявлен к вычету: проводка, формирующая сальдо по счету 19).

В этот момент право на вычет уже возникло фактически (товар принят), но заявить его можно только после регистрации документа в книге покупок.

Шаг 2. Заявление вычета (в конце квартала или при получении счета-фактуры). Производится регистрация УПД/сч-ф. в книге покупок. Проводка: Дт 68.НДС Кт 19 – 110 000 р.

Шаг 3. Оплата поставщику через месяц: Дт 60 Кт 51 – 610 000 р.

Погашение кредиторской задолженности происходит позже заявления вычета. Важно помнить: дата фактической оплаты денег контрагенту никак не влияет на дату возникновения права на вычет. Для налоговой важен исключительно переход права собственности и наличие корректно оформленного документа.

Как принять к вычету НДС при экспорте исключаемых сырьевых товаров из Перечня в 2026 г.? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Итоги

Правило «с» остается незыблемым для обычных поставок. Для импорта, командировок и возврата авансов действуют исключения, требующие особого внимания к аналитике счетов 19, 68 и 76.

Перед закрытием периода формируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 19. Отсутствие сальдо по дебету (при условии своевременного поступления документов) означает, что весь доступный входной НДС принят к вычету, проводка проведена корректно и возможность уменьшить налог использованы полностью.

Бухгалтер с опытом работы более 10 лет в добывающей отрасли РФ. Специализация – бухгалтерский и налоговый учёт внеоборотных активов.