УПД для ИП без НДС может быть выставлен. Но заполнять документ следует с учетом некоторых правил. Подробнее об этих правилах расскажем в материале далее.

Что такое универсальный передаточный документ?

Универсальный передаточный документ (УПД) — форма, объединяющая в себе бухгалтерскую первичную документацию и счет-фактуру. Она рекомендована письмом ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@, составленном на основании Приложения № 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Однако, форма УПД в элетронной форме установлена приказом ФНС РФ от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@. Этим актом введены требования к XML-файлам передачи по ТКС (файлам обмена). При оформлении УПД в электронной форме применяется функция «ДОП» с составом реквизитов, установленных законодательством РФ для первичного учетного документа.

Бланк по теме: Бланк универсального передаточного документа (УПД) Посмотреть Скачать

Применение УПД заметно экономит ресурсы хозяйствующих субъектов, поскольку любая операция продажи обычно сопровождается составлением накладной и счета-фактуры. УПД же, соединяя в себе оба этих документа, упрощает процедуру оформления сделки и не влечет налоговых рисков для обеих сторон. То есть покупатель может принять к вычету НДС, предъявленный продавцом и зафиксированный в УПД, и одновременно подтвердить расходы при расчете налога на прибыль, если применяет ОСН (либо расходы по УСН или ЕСХН).

Отметим, что предприятие может выставить контрагенту УПД, даже если это не предусмотрено договором (письмо ФНС России от 26.12.2025 № ЕА-2-26/19733@).

Использование этой формы в документообороте компаний и ИП не является обязательным. УПД применяют по добровольному выбору, закрепив подобный порядок в учетной политике. И, хотя создан этот документ, как правило, для предприятий-плательщиков НДС, им не пренебрегают и субъекты, не работающие с этим налогом. Разберемся, как предприниматели формируют УПД без налога и приведем образец заполнения УПД без НДС.

Как ИП заполнить универсальный передаточный документ

Внимание! С 2025 г. ИП и компании на УСН признаются плательщиками НДС (но могут быть освобождены от налога или платить его по пониженной ставке). Поэтому они обязаны будут выставлять НДС покупателям.

В 2026 г. предприниматели могут быть признаны плательщиками НДС, даже если применяют налоговые спецрежимы (УСН, ПСН). Однако, во многих случаях они вправе рассчитывать на освобождение от уплаты данного налога — например, при соблюдении годового лимита выручки (в 2026 году — 20 млн. рублей).

Если освобождение от налога есть, то НДС покупателям на спецрежиме не выставляют. Не предъявляют налог покупателю и компании на ОСНО, если они осуществляют операции, освобожденные от налогообложения НДС, или освобождены от обязанностей налогоплательщика.

В подобных случаях не оформляют счета-фактуры, а если ИП применяет УПД, то и использует его в таких ситуациях исключительно в статусе передаточного документа (акта), кодируя его признаком «2» в поле, расположенном в левом верхнем углу. Отметка «1» в этом поле обозначает, что документ одновременно является счетом-фактурой и учетной первичной документацией. Статус с кодом «1» приемлем для плательщиков НДС, но в рассматриваемой нами ситуации НДС не начисляется. Следовательно, важным аспектом становится указание признака «2».

Калькулятор по теме: Калькулятор НДС Калькулятор НДС позволяет рассчитать сумму НДС, выделить НДС из назначенной суммы, а также исчислить налог на добавленную стоимость на сумму. Внимание! с 2025 года упрощенцы станут плательщикам НДС. Наш калькулятор поможет и упрощенцам рассчитать сумму налога по пониженным ставкам. Воспользуйтесь нашим калькулятором по НДС и бесплатно рассчитайте сумму налога.

При этом упрощается оформление УПД, поскольку отсутствует необходимость заполнения в УПД полей, являющихся обязательными для счетов-фактур. Оставляют пустыми строки 5 и 5а в информационной части, а также, заполняют графы в табличной части документа в следуюем порядке:

• 6 — величина акциза по сделке (указывается «Без акциза» или оставляется пустой);
• 7 — ставка налога (делается запись «Без НДС» или не заполняется);
• 8 — сумма налога, предъявляемая покупателю (оставляется пустой);
• 10 — цифровой код страны-производителя товара (не заполняется);
• 10а — краткое название страны происхождения товара (оставляется пустой);
• 11 — регистрационный № таможенной декларации или партии товара, подлежащего прослеживаемости (не заполняется).

В остальном УПД для ИП формируют по общим правилам, заполняя строки в информационной части документа:

• 1 — № документа в хронологическом порядке и дата его оформления;
• 2, 2а, 2б — данные продавца, его реквизиты;
• 3, 4 — информация об отправителе и получателе груза. Заполняют, если реализуют товары (при предоставлении услуг или выполнении работ проставляют прочерк). Если поставщик одновременно является отправителем груза, то в стр. 3 фиксируют фразу «он же». Если же покупатель и грузополучатель — одно лицо, то необходимо продублировать название получателя и его адрес (здесь отметка «он же» исключена);
• 5 — № платежного поручения. Заполняется, если производилась предоплата. При отсутствии аванса или перечислении средств в день отгрузки строка не заполняется;
• 6, 6а, 6б — данные покупателя;
• 7 — наименование и код используемой валюты;
• 8 — идентификатор госконтракта (при наличии).

Табличную часть УПД ИП, не работающие с НДС, заполняют, как уже отмечено, без указания ставки и суммы налога и упоминаний о стране-производителе товара и декларации таможни.

Согласно приложению 3 к письму ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96, ИП вправе не заполнять номера строк таблицы (гр. А) и код товара (гр. Б). Эти поля не являются обязательными к заполнению.

Код товара (работ, услуги) в УПД указывают:

• по ОКВЭД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) — для работ, услуг;
• артикул — по товарам.

Далее заполняют графы:

• 1a, 2, 2а — название товаров/услуг/работ, код и условные обозначения единицы измерения. В гр. 1б фиксируют код товара по ТН ВЭД ЕАЭС, если речь в документе идет об экспорте из РФ в страны ЕАЭС. В других ситуациях эта строка не заполняется;
• 3 — количество реализуемых ценностей/услуг. Если количественное значение определить нельзя, то ставят прочерк;
• 4 — цена (тариф) за единицу;
• 5 и 9 — общая стоимость товаров/услуг/работ, без налогов и с налогами соответственно.

Заполненный образец УПД без НДС будет приведен ниже.

Читайте также: Заменяет ли УПД акт выполненных работ

Как подписывать УПД ИП

Зачастую перед ИП встает вопрос, как правильно подписать УПД. Заверить подписями документ обязаны обе стороны сделки — продавец и покупатель, либо их полномочные представители. Где подписывать УПД, покажем в таблице:

Поле в УПД: где ставить подписи	Кто подписывает	Что подтверждает подпись	Примечания
В подразделе со счетом‑фактурой	ИП‑продавец (или его представитель) подписывает УПД и указывает реквизиты свидетельства о государственной регистрации	Факт проведения сделки и ее документального оформления
В поле 10	Продавец	Факт отгрузки
В поле 13	Продавец	Достоверность данных в УПД	Уже заверивший поставку ИП (его представитель) вправе указать в этой строке лишь должность и Ф. И. О. и не подписывать документ повторно
В поле 15	Покупатель	Получение товара / принятие результатов работ, услуг
В поле 18	Покупатель	Правильность оформления документа	Если получение товара и подтверждение правильности оформления документа заверяется одним и тем же лицом, то в строке 18 можно не ставить подпись, а только должность и Ф. И. О.

Вопрос по теме: Кто подписывает электронный УПД? Подробнее

Для большей наглядности предлагаем пример формирования УПД без НДС. Образец заполнения в 2026 году подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к справочно-правовой системе и бесплатно переходите к образцу документа.

Итоги

УПД для ИП без НДС выставляется со статусом «2». В этом случае УПД выступает, как первичный документ. Поэтому заполнять нужно только те поля и графы, которые обязательны для первичного документа. Обязательные для счета-фактуры реквизиты можно не заполнять.