Водный налог — ставки для его расчета приведены в НК РФ и зависят от экономического района и бассейна реки. Также при расчете налога применяются повышенные коэффициенты. Как правильно рассчитать налог, рассмотрим в материале далее.

Водный налог в 2026 году

Уплачивать водный налог и отчитываться по нему нужно ежеквартально. Срок уплаты утвержден на 28-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Срок сдачи отчета — на 25-е число после отчетного периода. 

Водный налог регулируется главой 25.2 НК РФ. Он уплачивается организациями, ИП и физлицами, которые на основании лицензии занимаются водопользованием, а именно:

• производят водозабор из водных объектов,
• используют акватории водных объектов,
• используют водные объекты для гидроэнергетики без водозабора,
• сплавляют лес.

Все это образует объект водного налога (п. 1 ст. 333.8 НК РФ).

Если водопользование осуществляется на основании договоров, или решений о предоставлении в пользование водных объектов, заключенных после введения нового Водного кодекса РФ 01.01.2007 г. — налог не платится.

Налоговая база зависит от вида водопользования и по каждому из них определяется отдельно. Чтобы рассчитать водный налог, необходимо учесть:

• при водозаборе – объем забранной воды за налоговый период; если измерительные приборы отсутствуют, то объем рассчитывается из времени работы и мощности технических средств, либо применяются установленные нормы потребления;
• для акваторий – площадь предоставленного водного пространства, согласно лицензии, или договора;
• для гидроэнергетики – количество электроэнергии, произведенной за налоговый период;
• при лесосплаве — объем сплавляемой древесины в тыс. куб. м, умноженный на расстояние сплава в км, поделенные на 100.

Ставки водного налога

Для водного налога ставки установлены ст. 333.12 НК РФ. Их размер зависит от ряда факторов: вида водозабора, региона водопользования, от того, производится ли забор воды для обеспечения ею населения. Кроме того, к налоговым ставкам применяются ежегодно повышающиеся коэффициенты – в п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ.

С 2026 года ставки применяются с коэффициентом 4,65 и подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Помимо этого, к ставке водного налога с учетом ежегодного коэффициента могут применяться коэффициенты дополнительные:

• 5-кратный – при водозаборе сверх установленного лицензией лимита,
• 10-кратный – при добыче подземных вод с целью их продажи, кроме минеральных, термальных и промышленных,
• коэффициент 1,1 – если налогоплательщики не имеют измерительных средств для учета объема водозабора.

Если водные ресурсы применяются для снабжения водой населения, применяются льготные ставки. В 2024 г. 1 тыс. кубометров воды облагалась налогом в размере 283 руб., в 2025 г. эта ставка составила уже 326 руб. за 1 тыс кубометров. Для водного налога НК предусматривал рост льготных ставок до 2025 года, после чего повышающий коэффициент-дефлятор необходимо применять и к ним.

На 2026 год коэффициент-дефлятор установлен приказом Минэкономразвития России от 12.01.2026 № 3. То есть, в 2026 году ставка составит: 326 * 1,090 = 355 рублей.

Актуальный перечень ставок водного налога, а также повышающих коэффициентов, вы найдете в справочной информации от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Скачать справочник в «КонсультантПлюс»

Декларация по водному налогу

Бланк декларации по водному налогу и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497.

При этом, начиная со 2-го квартала 2026 года отчетность сдается на новом бланке — утвержденном приказом от 26.03.2026 № ЕД-1-3/205@.

Форма содержит титульный лист и два раздела: в разделе 1 указывается сумма налога к уплате, в разделе 2 производится расчет водного налога, причем для расчета налога при водозаборе выделен отдельный подраздел 2.1, а все остальные виды водопользования отнесены к подразделу 2.2.

Если водных объектов несколько, то для каждого из них, и для каждой лицензии заполняется отдельный подраздел 2.1 и 2.2.

Бланк по теме: Декларация по водному налогу — образец заполнения и бланк Посмотреть Скачать

Как рассчитать водный налог

По всем видам водопользования налог исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога, скорректированные на повышающие коэффициенты. Расчет производится в декларации по водному налогу.

Рассмотрим пример

ООО «Бриз» производит водозабор из артезианской скважины, оборудованной учетными приборами и расположенной в Центральном экономическом районе (бассейн прочих рек). Лимит водопользования, согласно лицензии – 100 тыс. куб. м. В 1 квартале 2026 г. объем водозабора составил 110 тыс. куб. м, из них 10 тыс. куб. м – сверхлимитные.

По объектам водозабора расчет водного налога производится в подразделе 2.1 декларации. В пределах лимита было забрано 100 тыс. куб. м воды. Ставка налога составляет 336 руб. за 1 тыс. куб. м (п. 1 ст. 333.12 НК РФ), коэффициент-дефлятор в 2026 г. – 1,090. Повышающий коэффициент составляет 4,65.

100 тыс. куб. м Х 336 руб. Х 4,65 X 1,090 = 170 301,6 руб.

Для водозабора сверх лимита налог считается по 5-кратной ставке, а сумма налога со сверхлимитного объема равна:

10 тыс. куб. м Х (336 руб. Х 5) Х 4,65 X 1,090 = 85 150,80 руб.

Общая сумма налога за водозабор из скважины составляет 255 452,40 руб. (170 301,6 руб. + 85 150,80 руб.).

Допустим, что у ООО «Бриз» есть еще один объект водопользования: акватория озера в Центральном экономическом районе. Согласно лицензии, площадь объекта – 3 кв. км. Рассчитаем налог в разделе 2.2 декларации.

Налоговая ставка – 30,84 тыс.руб. за 1 кв. км акватории, она годовая (п. 2 ст. 333.12 НК РФ), поэтому полученную сумму налога нужно разделить на 4:

3 кв. км Х 30 840 руб. Х 4,65 X 1,090 : 4 = 117 234,41 руб.

Сумма водного налога к уплате за 1 квартал 2026 г.: 372 686,81 руб. (255 452,40 руб. + 117 234,41 руб.).

Итоги

Ставки водного налога установлены в ст. 333.12 НК РФ. Они зависят от экономического района и бассейна реки.