Строка 070 декларации по НДС: что показывает? Далее рассмотрим, что обозначает строка в разных разделах, какие трудности могут возникнуть при заполнении. Покажем пример заполнения строки 070 в разделе 3.

Что показывает строка 070?

Бланк отчета о налоге на добавленную стоимость состоит из 12 разделов, и практически в каждом из них можно увидеть строку 070.

Стр. 070 декларации по НДС – расшифровка по разделам:

• 1 раздел − дата начала действия договора инвестиционного товарищества (при наличии);
• 2 раздел − код операции деятельности налогового агента;
• 3 раздел − значения оплат, в том числе частичных, полученных в счет предстоящих продаж (отгрузки товаров, выполнения работ / оказания услуг или передачи имущественных прав);
• 4 раздел − налоговая база для операций по налоговой ставке 0 %;
• 5 раздел − налоговые вычеты по документально подтвержденным (не подтвержденным) операциям, в отношении которых применяется налоговая ставка 0 %;
• 6 раздел − код операции реализации товаров (выполнения работ / оказания услуг), налоговая ставка 0 % по которым не подтверждена документально;
• 8 и 9 разделы − даты корректировочных сч.-фактур;
• 10 и 11 разделы − номера корректировочных сч.-фактур;
• 12 раздел − значение НДС, предъявляемого покупателю.

Правила заполнения декларации по НДС можно посмотреть в приложении № 2 к приказу № ЕД-7-3/989@ от 05.11.2024.

Из списка значений строк 070 в разных разделах декларации понятно, что трудность с заполнением может возникнуть только в 3-м разделе, на нем подробнее остановимся далее.

Раздел 3 стр. 070 – заполнение согласно требованиям ФНС

Суммы предоплаты, поступившие от покупателей, отражаются в разделе 3 стр. 070 в декларации по НДС. При этом сумма аванса (без НДС) вносится в графу 3, а НДС, исчисленный из этой суммы, − в графу 5.

Как продавцу отразить полученные авансы и их возврат покупателю в декларации по НДС, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

После поступления предоплаты продавец обязан выставить авансовый сч.-фактуру. После этого могут возникнуть следующие ситуации:

• покупатель получил авансовый платеж обратно;
• реализация (отгрузка товаров, выполнения работ / оказания услуг) была произведена продавцом.

В связи с этим НДС в декларации может быть отражен по-разному.

Если после получения авансового платежа реализация состоялась в том же налоговом периоде, следует в строке 010 раздела 3 отразить НДС с суммы продажи; в строке 070 − НДС с авансового платежа, а в строке 170 − сумму вычета по НДС. При этом НДС к вычету можно принять не раньше даты отгрузки, а сумма не должна превышать сумму отгрузки.

Если авансовый платеж был произведен в одном, а отгрузка – в другом налоговом периоде, то сумму НДС с предоплаты следует отразить в том квартале, когда был получен платеж. Суммы отгрузки и вычета по НДС будут отображены в том периоде, когда продавец выполнил обязательства перед покупателем по отгрузке товаров (выполнению работ / оказанию услуг).

Такой порядок действий актуален для налогоплательщиков, применяющих налоговую ставку 22% с 01.01.2026 (ставка 20% применялась до 01.01.2026) и 10 %. Организации, применяющие пониженные ставки по НДС (5 и 7 %), могут не выставлять авансовые счета-фактуры, если отгрузка продукции будет произведена в том же налогом периоде. Если отгрузка с уплаченного аванса была произведена частично, допускается выставление авансового сч.-фактуры на оставшуюся сумму предоплаты.

При возврате авансового платежа покупателю необходимо в книге покупок зарегистрировать сч.-фактуру с пометкой «возврат аванса», а в декларации соответствующую сумму отобразить в строке 120. При этом НДС, начисленный ранее, будет принят к вычету (Дт 68 − Кт 76 (62)).

Пример заполнения

Далее рассмотрим на примере, как заполняется строка 070 в декларации по НДС и что в ней отражается.

ООО «Рулонные шторы и карнизы» занимается оптовой продажей продукции для окон. В 1 квартале компания получила предоплату в счет предстоящих отгрузок в размере 1 200 000 рублей (в том числе НДС – 216 393,44 р.). В том же квартале было продано готовой продукции на сумму 15 000 000 рублей (в том числе НДС – 2 704 918,03 р.) и куплено материалов на сумму 3 000 000 рублей (в том числе НДС – 540 983,61 р.).

Из вышесказанного следует:

1. НДС к начислению в 1 квартале составляет 2 921 311,47 рублей (в том числе 2 704 918,03 рублей с отгруженной продукции и 216 393,44 рублей с полученной предоплаты).
2. НДС к налоговому вычету (по приобретенным материалам) равен 540 983,61 рублей.
3. НДС к уплате в бюджет по итогам квартала: 2 921 311,47 − 540 983,61 = 2 380 327,86 рублей.

Как заполнить 3-й раздел, исходя из вышеперечисленных сведений:

1. В строке 010 (реализация по ставке 22%): налоговая база — 12 295 081,97 руб., сумма налога — 2 704 918,03 руб.
2. В строке 070 (полученные авансы): общая сумма предоплаты — 1 200 000 руб., сумма НДС по расчетной ставке 22/122 — 216 393,44 руб.
3. В строке 118 (всего начислено): 2 921 311,47 руб.
4. В строках 120 и 190 (вычеты по материалам): 540 983,61 руб.
5. В строке 230 (итого к уплате в бюджет): 2 380 327,86 руб.

Какие значения не отображаются в строке 070

Если отгрузка товаров (выполнение работ / оказание услуг) была произведена в течение 5 дней со дня поступления предоплаты, авансовый сч.-фактура не формируется. Следовательно, строка 070 в этом случае не заполняется.

Стр. 070 также не заполняется в следующих случаях:

• Предоплата поступила за товар, который не облагается налогом на добавленную стоимость (см. пункт 2 статьи 149 НК РФ).
• Место реализации продукции не находится на территории РФ.
• Предоплата поступила за продукцию (работы) с производственным циклом более полугода. При этом необходимо предоставить в контролирующие органы подтверждающие документы.

Строка 070 декларации по НДС, как проверить

Строка 070 раздела 3 декларации по НДС показывает сумму поступивших авансовых платежей, произведенных покупателями в отчетном периоде. Для проверки заполнения данной строки необходимо проанализировать счет 76 бухгалтерского учета. Проводка Дебет 76 АВ − Кредит 68.02 показывает сумму НДС, который был исчислен с поступивших от покупателей авансовых платежей. Сумма Дт по счету 76 АВ должна совпадать со значением, указанным в строке 070 раздела 3.

Кроме того, проверить правильность заполнения можно, сверив значения:

Кредит 62.2 * 20-22/120 = Дебет 76 АВ = строка 070 Раздела 3. Однако, если есть авансы, по которым отгрузка прошла в течение 5 дней и не был выписан авансовый счет-фактура, то данное равенство не будет соблюдено.

ИТОГИ

Налогоплательщики, которые получают авансовые платежи в счет предстоящих отгрузок, обязаны формировать авансовые счета-фактуры и при заполнении декларации по НДС указывать полученные суммы предоплаты в строке 070 раздела 3. Правильность заполнения строки влияет на итоговый платеж по налогу в бюджет, поэтому перед сдачей декларации необходимо сверить сведения в строке 070 с данными в учете.