Ставки НДС в 2025 году применяются с учетом законодательных изменений. Для обычных плательщиков НДС (предприятий на ОСНО) налог по-прежнему рассчитывается по ставкам, равным 20%, 10% и 0%. В отношении некоторых операций расчет производят по специальной ставке — 16,67% или по расчетным ставкам – 10/110 и 20/120, используемым для вычленения суммы налога, в т.ч. налоговыми агентами. Для плательщиков УСН действуют специальные ставки — 5 или 7%. Все указанные величины ставок приведены в главе 21 НК РФ и применяются в облагаемых НДС операциях. Расскажем о ставках НДС, действующих в 2025 году.

Кого коснулось изменение ставки НДС с 2025 года

С 2025 года хозяйствующие субъекты на УСН уплачивают НДС при одновременном соблюдении двух условий (п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 145, ст. 346.11 НК РФ):

• доходы за предыдущий год превысили 60 млн. рублей;
• налогоплательщик не является вновь созданным юрлицом или ИП.

Ставки плательщиков НДС на УСН:

• 5% — при годовом доходе не более 250 млн. рублей;
• 7% — при доходе до 450 млн. рублей.

Если доход выше 450 млн. рублей, то право на УСН теряется, и предприятие будет платить НДС в общеустановленном порядке.

Важно! При применении ставок 5 или 7% нельзя принимать «входной» (или «ввозной») НДС к вычету (подп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171, подп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Одна ко, контрагенты могут принять НДС к вычету по купленным у предприятия товарам (услугам), независимо от того, какую ставку оно применяет (письмо ФНС России от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@).

Какие есть льготы по НДС в 2025 году?

Есть следующие случаи применения пониженных ставок по НДС:

1. С 2024 года на новых территориях РФ: ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областях действуют специальные ставки НДС. По товарам, купленным для перепродажи до перехода на нормы российского законодательства, базу для расчета налога по НДС определяйте как разницу между ценой проданной продукции и ее себестоимостью. В данном случае будут действовать расчетные ставки НДС: 

• 16,67% вместо ставки 20%;
• 9,09% вместо ставки 10%.

Калькулятор по теме: Калькулятор НДС Калькулятор НДС позволяет рассчитать сумму НДС, выделить НДС из назначенной суммы, а также исчислить налог на добавленную стоимость на сумму. Внимание! с 2025 года упрощенцы станут плательщикам НДС. Наш калькулятор поможет и упрощенцам рассчитать сумму налога по пониженным ставкам. Воспользуйтесь нашим калькулятором по НДС и бесплатно рассчитайте сумму налога.

После продажи таких остатков, налогоплательщики будут применять стандартные ставки 20% и 10%.

2. Освобождение от налога предусмотрено для IT-компаний (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, закон № 265-ФЗ от 31.07.2020). От НДС освобождены операции по передаче исключительных прав на программные продукты и базы данных, включенные в реестр российского ПО. Воспользоваться этой преференцией нельзя, если права передаются в целях распространения рекламы в сети Интернет.

3. В 2025 году сохранена льгота для исключительных прав на изобретения, полезные модели, ноу-хау и права на их использование на основе лицензионного договора. Закреплена она в новом пп. 26.1 п. 2 статьи 149 НК РФ.

По-прежнему актуальны перечни операций, облагаемых НДС по ставке 10%, предусматривающие операции поставок и реализации продуктов питания и детских товаров. Расширен список видов печатных и электронных изданий, связанных с образованием, наукой и культурой, реализация которых облагается по ставке 10% (Постановление Правительства № 1643 от 09.10.2020). 

Можно ли выбирать ставки, по которым облагать операции НДС, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Ставки НДС в 2025 году: таблица

Ставка НДС в 2025 году в России зависит от:

• системы налогообложения;
• вида деятельности;
• типа реализуемого товара или услуги.

Приведем краткий перечень действующих в 2025 году ставок налога и облагаемых по ним операций:

НДС в 2025 году (ставка)	Применяется к операциям
0% (пп. 1-17 п. 1 ст. 164 НК РФ)	Экспорта товаров и услуг; Международной транспортировки товаров, в т. ч. порожних вагонов и контейнеров, и транспортной экспедиции, сопровождающей их; Международных и внутренних пассажироперевозок Авиаперевозок пассажиров сообщением с Крымом, Севастополем, Калининградской областью, Дальневосточным ФО; Передачи выделенных из лома драгметаллов; Передачи возведенных судов, означенных в международном реестре; Реализации, передачи в лизинг гражданских воздушных судов, отраженных в госреестре, продажи запчастей к ним и др.
10% (п. 2 ст. 164 НК РФ)	Реализации внутри страны и ввоза в РФ: — некоторых продовольственных товаров и товаров для детей (Постановление Правительства № 908 от 31.12.2004); — периодической печати и книг научного, образовательного и культурного характера, выпускаемых как в печатных изданиях, так и электронных вариантах, кроме изданий рекламного и эротического характера (Постановление № 41 от 23.01.2003); — отдельных медицинских товаров — лекарств и медтехники (Постановление № 688 от 15.09.2008) Авиаперевозок пассажиров и багажа внутри страны
20%	В иных случаях, в т.ч.: Реализации товаров/услуг внутри РФ, по которым не действуют иные ставки налога; Ввоза в РФ товаров, для которых не установлены пониженные ставки НДС; Строительно-монтажных работ для нужд компании
10/110 и 20/120 (ст. 161, п. 4 ст. 164 НК РФ)	Получения поставщиком: — аванса по поставке ТМЦ, облагаемых по соответствующей ставке НДС; — дисконта по векселю, составившему плату за подобный товар; — процента по товарному кредиту на товары, облагаемые по соответствующей ставке; — выплаты страховки, если поставленный товар не оплачен заказчиком. Реализации: — на территории РФ облагаемых НДС товаров иностранными фирмами, не уплачивающими НДС; — товаров, облагаемых НДС и учтенных с суммой входного налога; — сельскохозяйственной продукции, приобретенной у физлиц, не уплачивающих НДС
20/120 (ст. 155, 161 НК РФ)	Реализации: – матценностей из госрезерва при их выпуске для замены; – сырых шкур, лома/отходов черных/цветных металлов, алюминия и его сплавов, макулатуры; Передачи госорганами в РФ в аренду федерального/муниципального имущества; Уступки требования по договору поставки ТМЦ, облагаемых НДС; Передачи денежныи прав на жилые дома, гаражи, машино/места
16,67% (ст. 158, 174.2 НК РФ)	Реализации предприятия как имущественного комплекса; Оказания услуг физлицам иностранными фирмами, производимых электронно.
5%  (подп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ)	Для плательщиков на УСН по доходам до 250 млн. рублей в год
7% (подп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ)	Для плательщиков на УСН по доходам до 450 млн. рублей в год