Резервы предстоящих расходов в балансе: строка используется с целью подведения итогов относительно изменений и состояния сумм, которые запланированы в качестве затрат на нужды производства. Рассмотрим в статье, как ведется учет резервов, какие расходы учитываются в отчетности и как оформить списание денежных средств.

На какие траты создается резерв

В учетной политике предприятия закрепляется формирование резерва. Суммы должны быть подтверждены расчетами и учетными формами. Резервирование отражают на счету 96, который корреспондирует со счетами по изготовлению и продаже товаров.

Денежные средства распределяются по категориям затрат. В большинстве случаев резерв формируется на расходы, связанные:

• с платежами в страховые фонды за сотрудников, оплатой отпусков;
• выплатами по выслуге лет;
• тратами, носящими сезонный характер;
• охраной природы, восстановлением земель;
• ремонтом и обслуживанием объектов.

Фактические затраты, которые входят в созданный фонд, подлежат списанию на нужды производства во взаимосвязи с расходными счетами.

Аналитический учет осуществляется по каждому резерву в отдельности. Размер сумм может быть скорректирован. Правильность использования денежных средств регулярно проверяется. В конце года организуется инвентаризация по произведенным операциям. Изучаются счета, расчеты и другая документация.

Как в отчете о финансовых результатах отражать расходы на формирование резерва по сомнительным долгам, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Где фиксируются резервы предстоящих платежей в балансе: строка

Данные отражаются в строках, предназначенных для указания оценочных обязательств:

• «Долгосрочные обязательства» (стр. 1430 в четвертом разделе);
• «Краткосрочные обязательства» (стр. 1540 в пятом разделе).

Резервы включаются в состав одной из вышеприведенных групп. В первую категорию входят мероприятия, на осуществление которых требуется более 12 месяцев, например структурные изменения производства. К краткосрочным можно отнести выплаты в связи с отпусками, так как они будут произведены до завершения отчетного года.

Как вести учет резервов в журнале

Создается резерв, где фиксируется информация об операциях, основаниях и корреспонденции счетов. Делается запись о формировании фонда:

• на основное производство (отчисления социального характера за персонал, отпуска, изготовление продукции);
• вспомогательные производства;
• починку оборудования;
• платежи по обслуживанию, например ремонт имущества, которое арендовано, расходы на реализацию в торговле;
• финансовое поощрение внутри предприятия;
• взносы на капитальный ремонт.

Указываются операции по созданию резерва из прочих поступлений и траты предстоящих периодов. Каждая проводка требует двойной записи.

Операции имеют основание и записываются на двух счетах: по дебету и кредиту. Для формирования фонда на основное производство указываются планы изготовления товаров, справка-расчет величины трат, график, по которому персонал будет уходить в отпуска.

Основанием для вспомогательного производства, ремонта и обслуживания служат сметно-технические документы и справка-расчет, для материального поощрения — справка-расчет и отметка в УП, взносов на капитальный ремонт — план формирования целевых отчислений. Основанием для резерва из прочих поступлений и начисления за счет расходов будущих лет является экономическое обоснование и расчеты.

Как происходит списание затрат на производство

После завершения отчетного периода бухгалтер постатейно списывает средства на затраты, связанные с производственным процессом, основываясь при этом на утвержденном в организации способе расчетов и операциях, имеющих документальное подтверждение.

Основные записи, которые делает сотрудник бухгалтерии, следующие:

• Списание суммы по завершенным этапам ремонта — Дт 96 Кт 23. Основание — акт выполненных работ.
• Покрытие расходов на амортизацию ОС — Дт 96 Кт 02. За основание берется расчет амортизации.
• Выплата отпускных сотрудникам — Дт 96 Кт 70. Основанием являются лицевые счета, графики отпусков, приказы, касающиеся кадров.
• Уплата страховых взносов за работников. Дт 96 Кт 69. Основание — расчет отчислений.
• Списание трат по обслуживающим и вспомогательным производствам. Дт 96 Кт 23, 26, 29. Основанием является акт выполненных работ.

Закрытие 96-го счета

В течение отчетного периода размеры сформированных резервов могут меняться. Возможно превышение расходов над созданным фондом. При наличии обоснования допускается списание перерасхода за счет текущих трат.

В случае образования остатка денежных средств вносятся корректировки в бухгалтерский учет либо осуществляется перенос сальдо на предстоящий финансовый год.

В учетной политике предприятия должны быть закреплены правила осуществления операций, связанных с ведением 96-го счета и его закрытием.

Итоги

Резерв будущих трат отражает суммы, которые предстоит направить на производственные нужды. Все операции по созданному фонду должны быть учтены в журнале. Важно знать, на какой строке в балансе отображаются резервы предстоящих расходов. Если срок погашения оценочного обязательства превышает год, то запись делается в стр. 1430. Для краткосрочных, период исполнения которых менее 12 месяцев, — в стр. 1540.