Пониженный тариф страховых взносов для МСП плательщики должны применять с первого числа месяца внесения их в реестр субъектов МСП. Примечательно, что именно должны, а не имеют право. Данный льготный тариф действует и в 2026 г. Его применяют учетом нового федерального МРОТ, умноженного на 1,5, а также ряда обязательных условий.

Пониженные тарифы: что это такое, как применяются в 2026 году

Речь идет о специальных льготных тарифах для представителей МСП, который касается взносов, рассчитываемых с зарплаты сотрудников. Спецтарифы альтернативны Единому тарифу — по которому действует ставка 30%. Их применение предусмотрено отдельными положениями ст. 427 НК (в частности, пунктами 2, 2.2, 2.2-1, 2.2-2, 2.4, 2.5, 2.6), в связи с чем обращаем внимание на следующее:

1. Плательщики взносов признаются субъектами МСП согласно закону РФ «О развитии малого и среднего предпринимательства» от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Условия, которым должны соответствовать потенциальные субъекты МСП, определяет ст. 4, а описание единого реестра субъектов МСП содержит ст. 4.1 ФЗ № 209.
2. При учете единой предельной базы для расчета взносов доходы работника определяются по нарастанию, с начала года.
3. С 2023 г. страхвзносы не делят по видам (на ОПС, ОМС, ОСС — ВНиМ), а платят одним платежом по единому тарифу, рассчитывая по общей ставке 30 % — в отношении суммы ежемесячного дохода, но в пределах полуторакратного МРОТ (1,5 МРОТ). До 2025 года это было ограничение в 1 МРОТ, а не в 1,5 МРОТ.
4. С 2026 года действуют дополнительные требования для применения спецтарифов — привязанные к виду деятельности МСП, системе налогообложения и иным параметрам.
5. В отношении части ежемесячной выплаты в пользу физлица свыше 1,5 МРОТ представители МСП при расчетах начинают использовать установленный пониженный тариф страховых взносов для МСП (например, по ставке 15 %, хотя возможны и более низкие). То есть общеустановленные 30 % снижаются значительно — наполовину и более.

Важно! Пониженный спецтариф следует правильно соотнести с применением Единого тарифа с превышения предельной базы по взносам. По общему правилу предусмотрено, что:

1. С зарплаты в пределах базы уплачиваются взносы:

• по ставке 30% — с зарплаты в пределах 1,5 МРОТ;
• по доступному спецтарифу — с зарплаты свыше 1,5 МРОТ.

2. С зарплаты сверх базы уплачиваются взносы:

• по ставке 15,1% — с зарплаты в пределах 1,5 МРОТ (п. 3 ст. 425 НК РФ);
• по доступному спецтарифу — с зарплаты свыше 1,5 МРОТ.

Однако, из этого правила есть исключения. Спецтарифы в том числе с превышения предельной базы применяют, в частности:

• IT-компании, применяющие спецтариф 15% в пределах базы, и 7,6% сверх нее (подп. 3 п. 1, п. 2.2.2, п. 5 ст. 427 НК РФ);
• НКО и благотворительные организации на УСН, применяющие спецтариф 7,6% в пределах базы, и 0% сверх нее (подп. 7, 8 п. 1, п. 2.2, п. 7, п. 8 ст. 427 НК РФ).

С 01.01.2026 размер федерального МРОТ составляет 27 093 р. / месяц (ст. 1 ФЗ № 82-ФЗ в ред. Федерального закона от 28.11.2025 № 429-ФЗ). Что касается единой предельной страховой базы, то она, согласно постановлению Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705, равняется 2 979 000 рублей!

Если спецтариф — 15%, то применяется он в соответствии с нижеследующей таблицей.

Размер дохода за месяц (выплат работнику) на 2026 г.	Страховой тариф: до предельной базы / после превышения предельной базы
До 40 639,50 р. (1,5 х 27 093 р.), т. е. до 1,5 МРОТ (включительно)	Единый тариф (30 % / 15,1 %)
Свыше 40 639,50 р., т. е. более 1,5 МРОТ	Специальный тариф (15 %)

Обращаем внимание на то, что расчет взносов с применением 15 % и 15,1 % производится с суммы превышения предельной базы. Нюанс: если человек уволился и вновь устроился на работу к одному и тому же нанимателю на протяжении года, то, определяя предельную базу, учитывают выплаты до увольнения и после второго трудоустройства.

Суммы взносов и страховой базы для единого и пониженного тарифов нужно указывать обособленно в подразделе 1 раздела 1, а также в разделе 3 формы РСВ.

Как заполнить расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

ВНИМАНИЕ! Взносы на травматизм уплачиваются в СФР (по отдельной платежке), а не в налоговую. Кроме того, они исчисляются обособленно и под данное послабление (пониженные тарифы) не подпадают!

Принцип расчета взносов по сниженному тарифу на конкретном примере

Ежемесячный расчет страхового платежа с использованием пониженной ставки страховых взносов для малого бизнеса производится по каждому работнику с учетом следующих общеустановленных норм:

1. Базу для расчета определяют помесячно, по нарастанию, с самого начала года.
2. Взносами облагаются все выплаты (заработок, вознаграждения) работника, в т. ч. в натуральной форме, если они производились в рамках трудового договора, договора ГПХ на выполнение работ (оказание услуг), договора авторского заказа либо об отчуждении исключит. права.
3. Не облагаются взносами отдельные виды выплат, обозначенные ст. 420, 422 НК. Например, это может быть пособие, выплаченное по больничному листу, или единовременная матпомощь при рождении малыша.
4. Общий тариф страхвзносов (30 %) применяется на сумму дохода, не превышающего 1,5 МРОТ. При превышении 1,5 МРОТ и предельной базы применяют льготные, в порядке, обозначенном выше.

Условный пример расчета взносов за январь 2026 г.

ООО «Бета», будучи субъектом МСП, применяет льготный пониженный тариф. Работник компании Сурков З. О. за январь 2026 г. получил 50 000 р. Отсюда следует, что взносы за этот месяц с дохода Суркова З. О. нужно рассчитать так:

• 1,5 х 27 093 р. × 30 %/100% = 12 191,85 р. (это сумма к уплате с дохода в пределах 1,5 МРОТ);
• (50 000 р. — 1,5 х 27 093 р.) × 15 %/100% = 1 404,08 р. (это сумма к уплате с дохода, превышающего 1,5 МРОТ);
• 12 191,85 р. + 1 404,08 р. = 13 595,93 р. (это вся сумма, которую нужно уплатить за январь 2026 г.).

Применив таким образом, как субъект МСП, пониженные страховые взносы в 2026 г., ООО «Бета» также добавляет к исчисленной сумме взносы на травматизм, которые рассчитываются отдельно.

Сроки и способы уплаты взносов — 2026

Уплата производится в прежние сроки, которые различаются в зависимости от вида взносов следующим образом:

• начисленные взносы на травматизм подлежат ежемесячной уплате в один общий срок — до 15-го числа (после месяца, за который они начислены);
• страхвзносы, начисленные по единому (льготному) тарифу, подлежат уплате в составе ЕНП до 28-го числа — с предварительной подачей уведомления об исчисленных суммах в ИФНС (до 25-го числа ежемесячно, за первый и второй месяц квартала).

Так, субъекты МСП платят:

• за сентябрь 2026 г. — до 28.10 (по единому тарифу) и не позже 15.10 (взносы на травматизм);
• за октябрь — до 30.11 (по единому тарифу), так как 28 число — суббота, и не позже 16.11 (на травматизм), так как 15.11 — это воскресенье;
• за ноябрь — до 28.12 (по единому тарифу), и не позже 15.12 (на травматизм).

За декабрь 2026 г. оплата производится до 28.01.2027 (страховые платежи по единому тарифу) и не позже 15.01.2027 (на травматизм).

Что поменялось по тарифам с 2026 г.

Согласно изменениям, привнесенным, прежде всего, Законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ (и иными нормативами) в Налоговый кодекс РФ, с 2026 г. изменились требования к МСП для применения пониженных тарифов. В числе ключевых нововведений:

1. Отмена «универсальной» льготы для всех МСП.

Автоматическое право применять пониженные взносы по факту нахождения в реестре МСП ликвидировано. Взносы зависят от конкретного вида деятельности.

2. Адресность и привязка к приоритетным отраслям.

Льготный тариф 15% сохранен, в частности, для компаний, чей основной ОКВЭД входит в перечень приоритетных отраслей экономики (Распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р).

3. Жесткий критерий доли выручки.

Для сохранения льготы доля доходов от основного «приоритетного» вида деятельности должна составлять не менее 70% по итогам отчетного 

4. Специальная льгота для обрабатывающей промышленности.

МСП из сферы обрабатывающего производства (при выполнении условия о 70% доходов) получили специальный низкий тариф — 7,6% с выплат свыше 1,5 МРОТ.

5. Особый статус общепита.

Организации общественного питания выделены в отдельную категорию: они сохраняют тариф 15% с выплат сверх порога в 1,5 МРОТ независимо от общих ограничений, если соответствуют профильным критериям.

Итоги

На протяжении 2026 г. субъекты МСП с выплат работнику в пределах 1,5 МРОТ рассчитывают взносы по 30 % (до предельной базы) и 15,1 % (после превышения базы).  Если выплаты работнику превышают 1,5 МРОТ, то в расчетах используют спецтариф (например, 15%). Есть и исключения — например, спецтариф 7,6% в пределах базы и сверх нее применяют IT-компании. Предельная база в 2026 г. равна 2, 979 млн р., а размер МРОТ — 27 093 р.