НДС для УСН 2025 года (общепит) будет регулироваться новыми правилами. В каких случаях налогоплательщикам, применяющим УСН и относящихся к общепиту, нужно будет начислять и уплачивать НДС, а в каких нет, разбираем в статье далее.

Изменения в законодательстве

Начиная с 2025 года организации и ИП, применяющие специальный режим УСН, обязаны начислять и перечислять в бюджет НДС, в случае если их доход превышает 60 млн руб. с начала года. В Федеральном законе от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ выделено два способа расчета НДС: стандартный и специальный. Упрощенцы вправе выбирать, каким способом рассчитывать НДС.

• В стандартном случае НДС рассчитывается по ставке 20 (10 %) и налогоплательщик вправе заявлять входящий НДС к вычету.

Как учесть «входной» и «ввозной» НДС при УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

• При выборе специального способа расчета спецрежимник рассчитывает НДС по пониженным ставкам. При этом права на вычет у него нет.
• Налогоплательщики на УСН, чей доход в 2024 году не превысил 60 млн рублей, освобождаются от обязанности начислять и уплачивать НДС.
• Организации и ИП с доходом от 60 до 250 млн рублей становятся плательщиками НДС по ставке 5 %.
• «Упрощенцы», чей доход в 2024 году от 250 до 450 млн рублей, должны будут начислять и перечислять в бюджет НДС в размере 7 %.

Те компании, чей доход за предыдущий год превысил 450 млн рублей, утрачивают право применения УСН и автоматически переходят на ОСНО. Эти же правила касаются и НДС для УСН с 2025 года для общепит-организаций.

НДС для общепита

В 2022 году предприятия и ИП, оказывающие услуги по общественному питанию, были освобождены от налогообложения НДС. Для этого нужно было выполнить определенные условия в течение календарного года:

• общая сумма дохода не должна превышать 2 млрд рублей (учитывается доход с продажи продуктов питания и внереализационный доход);
• доля дохода от оказания услуг по общественному питанию не должна быть менее 70 %;
• зарплата сотрудников не должна быть меньше средней заработной платы за месяц по отрасли, согласно данным Росстата.

Такие условия прописаны в пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Для использования данной льготы нужно соблюдать все три условия. Вновь созданные рестораны и кафе могут применять условия данного подпункта в течение календарного года, в котором предприятие общественного питания было организовано.

Не подлежит освобождению от НДС деятельность, связанная с продажей продуктов питания:

• в отделах кулинарии в точках розничной торговли;
• организациями и ИП, основной вид деятельности которых — заготовительная деятельность;
• через специализированные автоматы.

Льготы для общепита

В связи с тем, что с 2025 года предприятия, находящиеся на УСН, становятся плательщиками нового для них налога, НДС на УСН для общепита становится обязательным.

Условия для организаций на УСН, оказывающих услуги по общественному питанию, не отличаются от прочих. Однако для них существуют льготы. Так как обязанность уплачивать общепитом НДС с 2025 г. на УСН становится обязательной, то на них переносится и действие ст. 149 НК РФ. Таким образом, при условии выполнения всех трех условий, указанных в данной статье, налогоплательщик на УСН освобождается от необходимости начислять и уплачивать в бюджет НДС. Налоговая служба будет принимать решение об освобождении организации общепита от НДС на основании показателей за 2024 год.

В дальнейшем показатели будут отслеживаться в текущем налоговом периоде. Если в каком-то квартале один из показателей не будет выполнен, за данный отчетный период нужно будет начислить и уплатить НДС.

Важно отметить, что под освобождение попадает только вид деятельности, относящийся к ОКВЭД 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков». Если компания ведет другую деятельность, то она облагается НДС на общих основаниях.

Если же доход организации — «упрощенца», оказывающей услуги общепита, за прошедший год составил менее 60 млн рублей, то, согласно гл. 21 ст. 145 НК РФ, она автоматически освобождается от налогообложения НДС. При этом подавать какие-либо заявления не требуется.

НДС общепита с 2025 года

Освобождение от НДС общепита на УСН действует на компании, выполняющие условия, прописанные в ст. 149 НК РФ. При превышении дохода в пределах налогового периода суммы в 2 млрд рублей такие организации и ИП становятся налогоплательщиками НДС со ставкой 20 %.

Если в течение года организация теряет право на льготу НДС (общепит при УСН) по другому основанию, то в зависимости от величины дохода она обязана будет начислять НДС по ставке 5 или 7 %.

ИТОГИ

1. Согласно п. 72 ст. 2 закона № 176-ФЗ, организации и ИП, оказывающие услуги по общественному питанию и применяющие спецрежим УСН, с 2025 года становятся плательщиками НДС.
2. Условия применения НДС для общепита не отличается от условий для прочих компаний на УСН.
3. Для организаций и ИП, работающих в сфере общественного питания, с 2022 года предусмотрено освобождение от НДС при выполнении определенных условий, прописанных в Налоговом кодексе.
4. В 2025 году эта льгота НДС общепитом при УСН также применяется.
5. Для применения льготы рассматривается соблюдение условий в 2024 году. Если организация, осуществляющая услуги по питанию населения, будет организована в 2025 году, то она имеет право воспользоваться данным освобождением сразу. В следующем году право для применения льготы будет рассматриваться с учетом сведений за 2025 год.
6. При превышении общего дохода компании за календарный год двух миллиардов она становится плательщиком НДС со ставкой 20 % и возможностью возместить ранее уплаченный НДС.
7. Если предприятие общепита на УСН, кроме основного вида деятельности, осуществляет и другие, то на них должен начисляться НДС.