Назначение сумм, поступающих на счета казначейства, распознается по КБК (коду бюджетной классификации). Нужное значение кода по УСН налогоплательщик проставляет в уведомлении об исчисленной сумме, а единый КБК – в поле «104» платежного поручения. В списке, утвержденном Минфином РФ, указано несколько КБК по «упрощенке». Наши разъяснения помогут разобраться и выбрать правильный вариант для авансов и налога по УСН в 2025 году.

Изменения в налоговой системе с 2023 года

В России еще 2 года назад была введена система единых налоговых счетов (ЕНС), в связи с чем вступили в силу некоторые новшества в законодательстве РФ. Например, при применении ЕНП КБК по пеням и штрафам по УСН уже не действуют для налогоплательщика. Упрощенец зачисляет средства по всем налогам, входящим в систему ЕНП, на единый налоговый счет по общему КБК — 182 0 10 61201 01 0000 510.

Дополнительно прилагается специальное уведомление об исчисленной сумме, на основании которого ИФНС понимает, какой налог оплачивает плательщик. Если у налогоплательщика начислены пени и штрафы, то налоговики вправе распределить средства (при условии положительного сальдо ЕНС) в очередности налоговых обязательств. 

На заметку! Перечень кодов на 2025 год утвержден приказом Минфина России от 10.06.2024 № 85н. Неверное значение КБК в платежке ЕНП не приведет к тому, что сумма будет зачтена на другой вид бюджетного обязательства или вообще попадет в невыясненные платежи. Иными словами, ошибка в коде не считается критичной, деньги все равно попадут на ЕНС (письмо ФНС России от 17.02.2023 № КЧ-4-8/1960@).

А какие ошибки в платежке критичны, то есть при которых платеж ЕНП не поступит в бюджет, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

КБК по УСН «Доходы» на 2025 год

КБК по УСН «доходы» не зависит от того, кто именно, организация или предприниматель, собирается произвести платеж. КБК по «упрощенке» 6% в 2025 году одинаков и для авансов, и для налога — 182 1 05 01011 01 1000 110.

Для наглядности сведем КБК для УСН «Доходы» в общую таблицу:

Наименование платежа	КБК
Аванс за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, рассчитанный по ставке 6% или региональной	182 1 05 01011 01 1000 110
Налог по итогам года

КБК по УСН «Доходы минус расходы» на 2025 год

В 2025 году для авансов и годового налога по УСН «доходы минус расходы» применяется КБК — 182 1 05 01021 01 1000 110. Он действует и для ИП, и для юридических лиц. При перечислении минимального налога (1% от дохода) используется то же значение, что и для основного платежа — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Для удобства все КБК по УСН «Доходы минус расходы» перечислим в одной таблице:

Наименование платежа	КБК
Аванс за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, исчисленный по ставке 15% или региональной	182 1 05 01021 01 1000 110
Налог по итогам года
Минимальный годовой налог (1% от дохода)

Причем с 2025 года отменены повышенные ставки УСН (8% и 20%), а упрощенцы стали плательщиками НДС (но можно получить освобождение от его уплаты). То есть они обязаны, в частности, подавать в ИФНС декларацию по НДС и указывать в ней соответствующий КБК для НДС.

Итоги

Еще 2 года назад изменились правила оплаты налогов в России. На ЕНС упрощенец перечисляет средства на общий счет по единому КБК. Причем это касается не только аванса (налога) на УСН, но и НДС.