Каждая организация, в том числе применяющая упрощенку, рассчитывает свои налоговые обязательства. Иногда отчисления в бюджет компания обязана производить даже при отсутствии деятельности. Расскажем, какие налоги платит ООО на УСН в 2025 году, приведем удобную таблицу со сроками.

О применении «упрощенки»

Расчет налоговой базы при УСН не сложен. Налогом облагаются либо полученные доходы, либо разница между доходами и расходами. Менять объект налогообложения можно только с начала года. Порядок учета доходов и расходов ООО на УСН регулируется положениями гл. 26.2 НК РФ.

УСН «доходы»: какие налоги платить организации

Ежеквартальный авансовый платеж по УСН в бюджет рассчитывается нарастающим итогом, от выручки, учтенной кассовым методом. Налог можно уменьшить, но не более чем на 50% — на сумму перечисленных страхвзносов и пособий по нетрудоспособности, выплаченных за счет компании. Это основной налог, уплачиваемый при УСН 6%.

Ставка налога может быть уменьшена региональными властями.

Какие налоги платить «упрощенцу» дополнительно, зависит от наличия налогооблагаемых объектов и характера хозяйственной деятельности. Кроме того, ООО, выступая работодателем, перечисляет в бюджет страховые взносы и НДФЛ с заработка сотрудников.

Уплата УСН-налога при объекте «доходы-расходы»

При УСН «доходы минус расходы» из суммы выручки, определяемой кассовым методом, вычитаются произведенные расходы. В расходы допускается включать суммы затрат, соответствующие перечню, приведенному в ст. 346.16 НК РФ.

Ставки налога могут быть повышены, если превышены лимиты «доходов» или штат сотрудников, установленные для УСН.

Остальное налогообложение, как и при УСН «доходы», зависит самой организации – какие операции проводятся, есть ли в штате сотрудники, числится ли за предприятием облагаемое имущество и т.д.

Юрлица, с 01.01.2025 года вправе применять автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН) независимо от региона ведения деятельности (Закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ).

Как организации применять АУСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

ООО на УСН: какие налоги и взносы уплачивает работодатель в 2025 году.

С заработка сотрудников ООО уплачивает страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Ряд выплат, к примеру, пособие по нетрудоспособности или по уходу за детьми, взносами не облагается. Полный перечень необлагаемых сумм содержит ст. 422 НК РФ. Взносы на социальное и медицинское страхование в общем случае начисляются по ставке 30% и перечисляются в Социальный Фонд России.

В 2025 г. предприятия, включенные в реестр МСП, могут применять пониженные тарифы для ежемесячных доходов физлиц, превышающих размер федерального МРОТ, умноженный на 1,5 — по ставке 15%.

Кроме того, ООО обязано перечислять взносы в СФР от несчастных случаев и профзаболеваний (на «травматизм»), по тарифу, установленному в зависимости от основного направления производственной деятельности.

Суммы, начисленные к уплате по договорам ГПХ, облагаются только взносамина социальное и медицинское страхование. Перечисления в СФР на «травматизм» совершаются, если такое условие предусмотрено в заключенном договоре.

С выплат физическим лицам ООО удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ. В общем случае – по ставкам 13% с резидентов РФ, 30% — с нерезидентов. Однако, из этого правила много исключений. Порядок исчисления и уплаты налога регулируется гл. 23 НК РФ.

Прочие налоги

Остальные налоги начисляются, только если у компании есть соответствующий объект налогообложения. Такими объектами выступают:

• транспорт;
• земельные участки;
• недвижимость, включенная в региональный перечень облагаемых по кадастровой стоимости объектов.

В этом случае уплачиваются, соответственно, транспортный, земельный налог или налог на имущество. 

В г. Москве с объектов торговли взимается торговый сбор, который ООО, использующее облагаемое движимое или недвижимое имущество в своей деятельности, уплачивает ежеквартально (гл. 33 НК РФ, закон г. Москвы от 17.12.2014 г. № 62).

Также могут производиться платежи, начисляемые при ведении определенной деятельности:

• при пользовании водными объектами – водный налог (ст. 333.8 НК РФ);
• при добыче полезных ископаемых – налог на НДПИ (ст. 334 НК РФ).

Если таких объектов нет, ни отчитываться, не перечислять суммы в бюджет компания не должна.

НДС

НДС «упрощенцы» в общем случае не уплачивают, но становятся обязанными делать это, если:

• годовая выручка превысила 60 млн. рублей (НДС в этом случае уплачивается по ставкам 5, 7%);
• ООО выставило счет-фактуру с НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ);
• осуществлялся ввоз товаров на территорию России из-за рубежа, или товары покупались у иностранного лица, не зарегистрированного в ИФНС России (ст. 161 НК РФ);
• были совершены облагаемые операции по договорам простого товарищества и доверительного управления (ст. 174.1 НК РФ).

Также ООО на УСН уплачивает налог как налоговый агент при аренде или покупке госимущества (п. 5 ст. 346.11, ст. 161 НК РФ).

Налог на прибыль

При УСН налог на прибыль уплачивается, если компания признается налоговым агентом (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Происходит это в случаях:

• выплаты дивидендов юридическим лицам;
• при выплате доходов иностранным организациям;
• по операциям с государственными ценными бумагами, признаваемыми объектами налогообложения.

Если таких операций компания, применяющая «упрощенку», не проводит, то налог на прибыль не платится.

ВНИМАНИЕ! С 2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП), изменится срок уплаты налогов и взносов. С 2023 года все налоги и взносы нужно уплачивать единым платежным поручением не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным, а расшифровку платежа показывать в соответствующем уведомлении.

Сведем все налоги, уплачиваемые ООО на УСН в 2024 году, в единую таблицу.

 Таблица. Уплачиваемые налоги ООО на УСН

Наименование налога, взноса	Периодичность платежей	Срок уплаты
Единый налог при УСН	Авансовый платеж (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев)	Не позднее 28 числа после отчетного квартала в 2025 году.
	Налог по итогам года	Не позднее 28 марта 2026 года.
НДС	Ежеквартально	28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
НДС по товарам, ввозимым из стран ЕАЭС	Ежемесячно	Не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору
НДС налогового агента	При покупке работ (услуг) у иностранной компании	В день перечисления денег иностранной компании
	По остальным операциям, по 1/3 от суммы, начисленной к уплате за прошедший квартал	Не позднее 28 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом
Налог на прибыль налогового агента	Единоразово	Не позднее дня, следующего за днем выплаты облагаемого дохода
Налог на имущество	Ежеквартальный авансовый платеж	Авансовые платежи — 28.04.2025, 28.07.2025, 28.10.2025 налог за 2025 г. — 02.03.2026 (28 февраля — суббота)
	Налог по итогам года
Транспортный налог	Ежеквартальный авансовый платеж	Авансовые платежи — не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налог за год — не позднее 28 апреля следующего года (то есть, до 2 марта 2026 года). Власти регионов больше не устанавливают сроки уплаты (п. 1 ст. 363 НК РФ).
	Налог по итогам года
Земельный налог	Ежеквартальный авансовый платеж	Сроки уплаты налога и авансовых платежей во всех регионах одинаковые: авансовые платежи — 28.04.2025, 28.07.2025, 28.10.2025, налог за 2025 год — 02.03.2026
	Налог по итогам года
Водный налог	Ежеквартально	28 число месяца, следующего за отчетным кварталом
Налог на добычу полезных ископаемых	Ежемесячно	28 число месяца, следующего за отчетным месяцем
Торговый сбор	Ежеквартально	До 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
НДФЛ	По отпускным, больничным	За период выплаты дохода с 1 по 22 число месяца — до 28 числа этого месяца, за период с 23 числа до последнего дня месяца — до 5 числа следующего месяца.
	По заработной плате, прочим доходам
Страховые взносы на пенсионное страхование	Ежемесячно	Не позднее 28 числа следующего за расчетным месяца
Страховые взносы на медицинское страхование	Ежемесячно	Не позднее 28 числа следующего за расчетным месяца
Страховые взносы на социальное страхование	Ежемесячно	Не позднее 28 числа следующего за расчетным месяца
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	Ежемесячно	Не позднее 15 числа ( следующего за расчетным месяца (п. 4 ст. 22 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

По начисляемым налогам и взносам компания обязана отчитываться в ИФНС, за исключением взносов от несчастных случаев – платежи и расчеты по ним принимает СФР. 

Для справки: с 2023 года ФСС и ПФР объединены в Единый Социальный Фонд.