Как правильно организовать учет членских взносов в НКО – такой вопрос волнует многих представителей саморегулирующих компаний. Порядок признания затрат, типовые схемы отражения операций и специфику применения разных налоговых режимов в рамках учета членских взносов рассмотрим в статье.

Учет членских взносов в некоммерческих организациях: проводки

Классификация членских взносов в учете напрямую зависит от их связи с основной деятельностью компании. Если участие в объединении является обязательным условием для выполнения текущих задач, суммы относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). В остальных случаях платеж попадает в категорию прочих затрат (п. 4 ПБУ 10/99).

При формировании отчетности важно понимать, что затраты фиксируются единовременно в том периоде, когда возникла обязанность по оплате или фактически перечислены деньги (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99). Периодичность платежей (ежемесячно, ежеквартально или ежегодно) не влияет на порядок их списания в расходы текущего отчетного периода. Предварительно относить суммы к расходам будущих периодов или авансам нет оснований (п. 8.6.3 Концепции бухучета, Приложение к Письму Минфина от 22.01.2016 № 07-04-09/2355).

При оформлении операции проводки формируются следующим образом:

• Дт 26 (или 44) Кт 76 – признаны затраты на участие в объединении;
• Дт 76 Кт 51 – средства перечислены на расчетный счет получателя.

Как отражается поступление членских взносов в НКО (проводки) и каковы другие особенности ведения бухучета, рассказывается в статье.

Налог на прибыль: учет членских взносов НКО

Для целей главы 25 НК РФ возможность уменьшения базы зависит от статуса участия в организации. Обязательные платежи для ведения бизнеса включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Составляя проводки для учета членских взносов в некоммерческих организациях, специалист должен учитывать, что дату признания расхода можно определить по сроку расчетов, дате предоставления подтверждающих бумаг от НКО либо по последнему числу отчетного периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Добровольные платежи в НКО не уменьшают налоговую базу (п. 40 ст. 270 НК РФ).

Для обоснования расходов потребуется подготовить (письмо Минфина от 10.08.2010 № 03-03-06/4/75):

• выписки или свидетельства, подтверждающие статус участника СРО;

• платежные поручения о перечислении средств;

• счета СРО.

Отсутствие указанных документов повлечет отказ инспекторов в признании затрат.

Как проводится камеральная налоговая проверка по налогу на прибыль, рассказали в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный демодоступ к системе на 2 дня, или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.

УСН: членские взносы некоммерческих организаций

Компании на УСН с объектом «Доходы минус расходы» в большинстве случаев не могут включать подобные платежи в затратную часть. Законодательство устанавливает строгие ограничения для обычных некоммерческих объединений, запрещая относить их к расходам.

Исключение касается только организаций, действующих на основании профильного закона о саморегулировании. В данной ситуации в проводках для членских взносов некоммерческих организаций должна быть отражена сумма для единовременного списания после фактического перевода средств (пп. 32.1 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Итоги

В ряде случаев осуществление профессиональной деятельности сопряжено с необходимостью членства в специализированных некоммерческих организациях, что закреплено на законодательном уровне. Различия в учете членских взносов должны быть обусловлены их правовой природой и целями учета.