Авансы по налогу на прибыль за 2 квартал 2025 года требуют особого внимания при расчетах. Это связано с нововведениями в законодательстве, в частности с изменениями налоговых ставок. Сегодня разберемся, как рассчитать авансы по налогу на прибыль, какой порядок уплаты предусмотрен и какая существует ответственность за неправильный расчет или несвоевременный авансовый платеж.
Авансовые платежи: что это такое и как платятся
Все компании, получающие прибыль с ведения своей деятельности на ОСНО, обязаны отчислять авансовые платежи. Уплата происходит с использованием ЕНС. Деньги направляются одним платежом, при этом обязательно должен быть использован соответствующий КБК. Правильное отражение в бухгалтерском учете также важно при расчетах с бюджетом. Для составления проводок применяется счет 68 «Расчеты с бюджетом».
Авансы могут уплачиваться как ежемесячно, так и ежеквартально. Рассмотрим каждый из вариантов:
- Ежемесячные платежи. Уплата аванса в таком случае базируется на полученной прибыли по итогам предыдущего квартала. Следует также учитывать, что производить выплаты в бюджет таким способом могут только организации, заработавшие за предыдущие 4 месяца больше 15 млн рублей за каждый квартал и заблаговременно направившие об этом соответствующее заявление в ФНС. Этот вариант хорошо подходит для бизнеса с большой прибылью, так как помогает равномерно распределять налоговую нагрузку в течение отчетного периода.
- Ежеквартальные платежи. Данный способ применяется при прибыли, не превышающей 15 млн р. за 4 предыдущие квартала, и используется многими организациями на практике. Важно, чтобы учетная политика определяла отчетные периоды по уплате налога. Традиционно это квартал, полугодие, 9 месяцев. Бюджетные учреждения, некоммерческие организации и некоторые другие, согласно п. 3 ст. 286 НК РФ, имеют право на уплату авансов ежемесячно без всяких условий.
- Ежемесячно, опираясь на фактически заработанное. Организации, не производящие отчислений аванса ежемесячно, опирающиеся на прибыль по факту и не применяющие систему уплаты поквартально, могут уплачивать налог помесячно в течение квартала.
Вносить плату по авансам нужно до 28-го числа каждого месяца или квартала в зависимости от выбранного способа уплаты. Просрочки по таким платежам недопустимы, так как влекут за собой пени. На сегодняшний день это 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый просроченный день платежа. Если сложилась ситуация, в которой отсутствует возможность своевременной выплаты задолженности, можно направить в налоговую заявление с просьбой о предоставлении отсрочки платежа.
Авансы по налогу на прибыль за 2 квартал 2025 года: как рассчитать
С 2025 года наша страна перешла на прогрессивную шкалу налогообложения. Это значит, что теперь чем выше доход, тем больше придется заплатить и налоги. Это коснулось не только физических лиц, но и компаний. С 1 января текущего года увеличивается ставка авансового платежа. С привычных 20 % она выросла до 25 %.
Важно! Несмотря на увеличение ставки, налог за первый квартал 2025 года должен рассчитываться по старой ставке, то есть 20 %. После завершения квартала потребуется сделать перерасчет по новой ставке и полученную разницу своевременно внести в бюджет. При этом очень важно все точно рассчитать, так как сумма аванса за 2 квартал будет рассчитываться на основании платежа за 1-й квартал.
Для того чтобы рассчитать авансовый платеж по прибыли на 2-й квартал при разных вариантах уплаты, следует использовать соответствующие формулы:
- За квартал.
Налоговая база за период (квартал) * 25 % – сумма аванса предыдущего периода по текущему году
То есть для того, чтобы рассчитать аванс за 2-й квартал, необходимо налоговую базу за второй квартал умножить на текущую ставку (25 %), а затем вычесть из полученной суммы уже уплаченный аванс за 1-й квартал.
- Раз в месяц по фактической прибыли. Здесь расчет будет похожим, однако налоговым периодом в данном случае будет не квартал, а месяц.
Налоговая база за период (месяц) * 25 % – сумма аванса предыдущего периода по текущему году
База должна браться нарастающим итогом с начала года. То есть, например, в мае налог будет рассчитан за январь – апрель общим итогом, в июне – за январь – май и так далее.
- Каждый месяц с доплатой за квартал.
Сумма квартального платежа должна быть разделена на 3 части и внесена равными платежами до 28-го числа каждого месяца в квартале. Во 2-м квартале сумма платежа будет равняться сумме за 1-й квартал. После того как квартал завершился, следует определить сумму доплаты, опираясь на фактически заработанное. Рассчитать доплату можно по следующей формуле:
Аванс за текущий период – (аванс за прошлый период + сумма ежемесячных платежей за текущий квартал)
Использование данного способа уплаты авансов нередко ведет к переплате.
При расчете авансовых платежей стоит быть очень внимательным и обязательно все пересчитывать, если возникают сомнения. Главная сложность заключается в том, что расчеты следует производить не просто за текущий налоговый период, а учитывать предыдущий.
Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Заключение
Формула расчета во многом будет зависеть от выбранного в организации способа уплаты авансов. Важно помнить и о том, что срок уплаты авансов влияет на периодичность подачи декларации. Если уплата происходит каждый месяц по фактической прибыли, то и декларация должна сдаваться ежемесячно. Если платеж проводиться раз в квартал, то декларация сдается по итогам квартала, то есть 4 раза в год.