Закупки товаров за границей требуют уплаты НДС при таможенном оформлении. С 1 января 2026 года ставка НДС выросла до 22 %, что увеличило нагрузку на импортеров. Неправильный вычет приводит к доначислениям и требованиям уплаты пени (ст. 122 НК РФ). В этой статье разберем, кому и на каких условиях положен вычет налога, уплаченного на таможне.

Кто имеет право на вычет уплаченного на таможне НДС?

Вычет НДС, уплаченного на таможне, – это налоговый вычет, когда импортер / посредник или поставщик при соблюдении определенных условий имеет право уменьшить размер отчислений в бюджет на сумму уплаченного на таможне НДС.

На налоговый вычет с уплаченного НДС могут претендовать следующие категории – плательщики НДС:

• российские организации и ИП, осуществляющие покупку товара у иностранного продавца, кроме налогоплательщиков на УСН и АУСН;
• посредники, которые ввозят товар из ЕАЭС в РФ по поручению российского покупателя и должны уплачивать НДС на таможне;
• поставщики из стран ЕАЭС при продаже товара российским физическим лицам через маркетплейсы, которые платят НДС в российский бюджет напрямую.

Для УСН-импортеров с 2026 года обязательна уплата НДС на таможне, но вычет по-прежнему не применяется, сумму НДС можно отнести в расходы (п. 23 ст. 346.16 НК РФ).

Вопрос по теме: Можно ли принять к вычету НДС 5 процентов? Подробнее

Сроки обращения и получения вычета НДС в 2026 году

Налоговый вычет после уплаты НДС на таможне может быть заявлен в течение трех лет в пределах налогового периода, в котором выполнены все требуемые условия. В общем случае ФНС возмещает НДС только после камеральной налоговой проверки.

Бланк по теме: Декларация по НДС при импорте из Китая Посмотреть Скачать

По решению региональных властей импортеры-резиденты могут получать ускоренный вычет (в месяце выпуска таможенной декларации) в рамках специальных программ.

Можно также воспользоваться процедурой ускоренного возмещения налога. Для этого организация или ИП подает заявление по специальной форме (в Приказе ФНС от 20.03.2024 № ЕД-7-15/217@). Заявление подается не позднее пяти дней со дня подачи декларации по НДС (абз. 1 п. 7 ст. 176.1 НК РФ).

Независимо от налогового периода правом на ускоренное возмещение могут воспользоваться (п. 2 ст. 176.1 НК РФ):

• организации, которые созданы не менее чем за три года до дня подачи налоговой декларации и у которых сумма уплаченных налогов за 3 предшествующих года составляет не менее 2 млрд рублей;
• организации, предоставившие вместе с налоговой декларацией банковскую гарантию;
• организации и предприниматели, обязанность по уплате налога которых обеспечена поручительством в соответствии со ст. 74 НК РФ;
• организации и ИП, подключенные к налоговому мониторингу.

Условия для вычета НДС по импорту в 2026 году

Основные условия для вычета НДС, уплаченного на таможне, регулируются п. 1 ст. 172 НК РФ:

1. Организация является плательщиком НДС (кроме УСН, АУСН).

2. Ввезенные товары предназначены для облагаемых операций (ст. 146 НК РФ, кроме товаров для операций по ст. 149 (освобожденные) и экспорта (0 %).

3. Товары ввезены в одной из следующих таможенных процедур:

• для внутреннего потребления;
• для переработки для внутреннего потребления;
• временный ввоз и переработка вне таможенной территории;
• перемещены через границу РФ без таможенного оформления при ввозе из ЕАЭС.

4. Оформлен полный пакет документов (ТД, ТС, платежки, транспортные накладные и т. д.). Электронная ТД обязательна, так как вычет получают по интеграции с 01.02.2026 через ЛК ФТС-ФНС.

5. Принятие на учет (импортер регистрирует в книге покупок документы о товаре и уплате НДС).

6. НДС уплачен (ст. 51 Таможенного кодекса ЕАЭС).

Условие	Документ	Срок вычета
Уплата НДС	Счет таможенный, платежка	Период уплаты
Ввоз товаров	Таможенная декларация (ТД)	После выпуска
Учет товаров	Акт оприходования (ф. 1-Т или бухучет)	Тот же период
Уплата НДС	Счет таможенный, платежка	Период уплаты

Какие документы необходимые для вычета НДС, уплаченного на таможне?

Для вычета НДС, уплаченного на таможне, необходимы:

1. Таможенная декларация (ТД) электронная, с отметкой «Выпуск разрешен» и графой 44 «НДС уплачен». Копия ТД из ЛК ФТС.
2. Платежные документы – платежка/инкассо на счет ФТС (р/с 03100643000100013560).
3. Подтверждение учета – бухучет ( например, Дт 41 Кт 19 «НДС по приобретению»), акт ввода в эксплуатацию. Регистрация в книге покупок – до 25-го числа (Приказ ФНС № ЕД-7-11/881@).
4. Корректировка – решение ТК по доначислениям (если изменилась ТС).

Налоговый вычет ввозного НДС можно заявить на основании и распечатки электронной декларации на товары из ЕАИС (Письмо Минфина России № 03-07-08/9279 от 15.02.2018) или из личного кабинета участника ВЭД (Письмо Минфина России № 03-09-11/88889 от 18.11.2019).

Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции, можно прочитать в системе «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный пробный демодоступ на 2 дня, или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.

Чек-лист по принятию НДС к вычету

Предлагаем актуальный чек-лист по принятию НДС к вычету (с наглядным примером):

1. Уплата ввозного НДС на таможне. Пример: ТС товаров из КНР – 5 млн рублей, пошлина 10 % – 500 000 рублей. Налогооблагаемая база – 5 500 000 рублей. НДС = 5 500 000 * 22 / 122 = 990 741 рублей.
2. Выпуск таможенной декларации (на ТД 1–3 дня) и получение копии ТД с отметкой об уплате НДС.
3. Оприходование товаров по бухучету. Пример: Дт 41.1 – 5 000 000, Дт 19 – 990 741, Кт 51 – 5 500 000 (см. таблицу ниже).
4. Записать в книгу покупок – строка 190 «НДС по импорту», без счета-фактуры (таможня не выдает).
5. Декларация НДС (раздел 8): строка 170 – сумма вычета. Пример, вычет составит 990 741 рублей. По сроку – в I кв. 2026 г., если ТД от 15.03.2026).

В «1С:Бухгалтерия» оприходование товаров с используемым примером выглядит следующим образом:

Проводка	Сумма	Корр. счет	Примечание
Дт 41 Кт 60.21	5 000 000	—	ТС без НДС
Дт 19 Кт 60.21	990 741	—	НДС импорта
Дт 60.21 Кт 51	5 990 741	—	Оплата таможне
Дт 62 Кт 90.01	7 000 000	—	Продажа
Дт 90.03 Кт 68.НДС	1 100 000	990 741 (вычет)	НДС к уплате – 109 259

Программы «1С:ВЭД», «СБИС Таможня» осуществляют автоматическую загрузку ТД и формирование раздела 8, что упрощает работу и сокращает сроки выпуска ТД. Все документы по товару, уплаченному НДС и вычету нужно хранить 4 года (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Как принять к вычету НДС, уплаченный на таможне? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Типичные ошибки при вычете НДС и судебная практика

По данным ФНС более 10 % таможенных деклараций подаются с ошибками и нарушениями. Вот основные ошибки при подаче документов по принятию НДС к вычету:

• Документы на вычет без таможенной декларации (п. 2 ст. 171 НК РФ) – отказ в вычете от ФНС и штраф 20 % (ст. 122 НК РФ).
• Провели корректировки в ТС, но забыли подать уточненку. ФНС начислит доплату НДС, вычет в новом периоде.
• УСН-импортер пытался вычесть НДС (запрещено с 2026!). Штраф – 20 % (ст. 122 НК РФ). С 1 января 2026 года плательщики УСН, которые освобождены от обязанности исчислять и уплачивать НДС (например, если их доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей), не вправе принимать к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ.
• Подача на вычет с экспортных товаров. С экспорта НДС не вычитают, а включают в себестоимость (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Итоги

Вычет НДС, уплаченного на таможне, – стандартная операция при соблюдении условий и наличии документации. Правильный расчет налоговой базы, автоматизация ВЭД, соблюдение требований ст. 172 НК РФ и внедрение в практику нашего чек-листа позволят минимизировать риски доначислений, оптимизировать денежные потоки на 15–20 %.

Бухгалтер с опытом работы более 10 лет в добывающей отрасли РФ. Специализация – бухгалтерский и налоговый учёт внеоборотных активов.