Превышение лимита по УСН в 2026 году: как не потерять «упрощёнку» и избежать штрафов? Налоговая реформа, вступившая в силу с 01.01.2026 заставила “упрощенцев” отслеживать два лимита: 20 млн руб. — для уплаты НДС, 490,5 млн руб. — для применения УСН. После превышения этого порога право на применение “упрощенки” теряется. Ниже представлен подробный разбор того, что происходит при нарушении порогов, каковы последствия превышения лимита УСН и какой алгоритм действий спасет компанию от штрафов.

Какие лимиты для УСН установлены в 2026 году

Лимит для УСН в 2026 году с учетом коэффициента-дефлятора 1,09:

• лимит освобождения от НДС: доход свыше 20 млн руб. за предшествующий год или нарастающим итогом с начала года;
• порог применения льготной ставки НДС 5%: доход от 20 млн до 272,5 млн руб.;
• порог применения льготной ставки НДС 7%: доход от 272,5 млн до 490,5 млн руб.;
• верхний предел выручки для нахождения на УСН: 490,5 млн руб.;
• остаточная стоимость основных средств: 218 млн руб.;
• средняя численность персонала: 130 человек.

Важно понимать: доходы для целей всех лимитов считаются кассовым методом (по факту поступления денег в кассу или на расчетный счет).

Как учесть при переходе с УСН на ОСН стоимость основных средств, не учтенную в расходах? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Что делать если превышен лимит 20 млн руб. с потерей права освобождения от НДС

Суть проблемы: выручка компании превысила 20 миллионов рублей. Последствие: организация (ИП) теряет автоматическое освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС при превышении лимита УСН).

Алгоритм действий:

1. Определите дату утраты права. Право не платить НДС утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. Например, если 15 мая общая сумма поступлений составила 20 000 001 рубль, плательщиком НДС вы становитесь с 1 июня.
2. Проведите ревизию договоров. До конца месяца перехода проанализируйте все действующие контракты. Если цена в них указана «Без НДС», вам придется либо увеличить цену на сумму налога (что может привести к конфликту с покупателем), либо уплатить налог из собственного дохода. Необходимо заключить дополнительные соглашения о включении НДС в стоимость товаров или услуг или смириться с предстоящими финансовыми потерями.
3. Настройте документооборот. С даты потери освобождения вы обязаны выставлять счета-фактуры (или УПД со статусом «1») в течение пяти календарных дней после отгрузки или получения аванса.
4. Зарегистрируйте книги учета. Необходимо начать ведение Книги продаж и Книги покупок.
5. Выберите ставку НДС. У вас есть выбор между специальными ставками (5% или 7%) без права на вычет и стандартными (22%, 10%, 0%) с правом на вычет.

Когда НДС на УСН становится 5% или 7%?

Даже оставаясь на упрощенке, компания проходит через несколько налоговых коридоров в отношении НДС:

1. От 20 до 272,5 млн руб.: применяется ставка НДС 5%. Главное правило этой ставки — отсутствие налоговых вычетов. Весь «входящий» НДС от поставщиков включается в стоимость купленных товаров.
2. От 272,5 до 490,5 млн руб.: ставка автоматически повышается до 7%. Правило отсутствия вычетов сохраняется.

Согласно письму от 10.10.2025 № 03-07-11/98355, если вы сначала применяли стандартную ставку 22%, а затем решили перейти на льготную (5% или 7%), вернуть разницу в уже уплаченном налоге нельзя.

Что делать если ООО (ИП) на УСН превысило лимит доходов 490,5 млн. руб.

Превышение лимита 490,5 млн.руб. в 2026 году — это точка, означающая полную утрату права на применение спецрежима. Последствие: компания (ИП) принудительно переводится на общую систему налогообложения (ОСНО) задним числом.

Последствия превышения лимита УСН:

1. Утрата права задним числом: считается, что вы были на ОСНО с 1-го числа месяца, в котором был нарушен лимит.
2. НДС сверху: вам придется начислить НДС 22% на всю реализацию, совершенную с начала этого месяца. Если в договорах с клиентами цена была зафиксирована без НДС, эти 22% платятся из вашего кармана.
3. Налог на прибыль: вместо единого налога по УСН возникает обязанность платить налог на прибыль по ставке 25%.
4. Декларирование: придется подать декларации по НДС, налогу на прибыль.

Пример: ООО “Соната” утратило право на УСН в июне 2026 года. За этот месяц ООО получило выручку в размере 100 000 рублей и рассчитало налоги:

• 7 000 руб. — НДС (ставка 7%);
• 15 000 рублей — “упрощенный” налог.

Организация должна пересчитать НДС, а вместо “упрощенного” налога рассчитать налог на прибыль. Цифры будут такими:

• 22 000 рублей — НДС;
• 25 000 рублей — налог на прибыль.

Общая сумма, которую ООО “Соната” должна перевести на ЕНС, составит 47 000 рублей. Но, учитывая, что ООО “Соната” перечисляла налоги при применении УСН в размере 22 000 рублей (7 000 руб. — НДС и 15 000 руб. — налог УСН), эту сумму можно взять в зачет и уплатить в бюджет только 25 000 рублей (47 000 — 22 000).

Кроме того, организация должна самостоятельно рассчитать и уплатить пени на момент перечисления денег с расчетного счета и сдать дополнительные (уточненные) декларации.

Как учесть дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков), возникшую в периоде применения УСН, при переходе на ОСН? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Что делать если превысили лимит по УСН?

Во избежание неприятных последствий в виде штрафов при превышении лимитов по УСН действуйте пошагово:

1. Уведомите ФНС. В течение 15 календарных дней по окончании квартала, в котором допущено превышение, необходимо подать сообщение об утрате права на применение УСН (форма № 26.2-2).
2. Рассчитайте налоги по ОСНО. Пересчитайте налоги с начала месяца превышения. Начислите НДС, налог на прибыль, восстановите базу по налогу на имущество (если она была занижена).
3. Зачтите переплаты. Налог, уплаченный вами ранее по УСН в этом году, признается излишне уплаченным. Его можно зачесть в счет недоимки по налогу на прибыль и НДС, подав соответствующее заявление.
4. Уплатите пени добровольно. Поскольку налоги по ОСНО выше, чем фактически уплаченные авансы по УСН, на разницу будут начислены пени со срока уплаты соответствующего налога по ОСНО.

Как рассчитать налоги при переходе на ОСН из-за утраты права на УСН? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Что делать до того, как превысили лимит по УСН

Чтобы ситуация при превышении лимита по УСН не стала сюрпризом, финансисту (бухгалтеру) следует внедрить ежемесячный мониторинг:

• сверка: Контролируйте кассовую выручку не по итогам квартала, а каждый месяц. При достижении 17–18 млн руб. запускайте протокол подготовки к НДС;
• работа с авансами: помните, что полученный аванс — это ваш доход прямо сейчас. Крупная предоплата в декабре может досрочно выбить вас из лимита еще до фактической отгрузки товара;
• разделение потоков: если бизнес позволяет, рассмотрите выделение непрофильных направлений на отдельное юридическое лицо для распределения выручки (без искусственного дробления, которое легко выявляется по критериям ст. 54.1 НК РФ).

Итоги

“Упрощенцам” в 2026 году нужно отслеживать лимиты в отношении права применения УСН и в отношении уплаты НДС. При превышении порога нужно пересчитать налоги, рассчитать пени и сдать соответствующие декларации.

Бухгалтер с опытом работы более 10 лет в добывающей отрасли РФ. Специализация – бухгалтерский и налоговый учёт внеоборотных активов.